En España el IVA tiene dos modalidades de presentación, puede ser:
- Periódica.
- No periódica
Esta última es una declaración poco frecuente, por lo que los ciudadanos españoles deben estar pendientes y conocer quienes están obligados a presentarla.
Para hacer la autoliquidación del IVA en modalidad no periódica la Agencia Tributaria implementó el Modelo 309.
En este post, te vamos a guiar paso a paso para que realices el llenado correctamente.
Contenido
¿Qué es y para qué sirve el Modelo 309?
El modelo 309 es el documento de autoliquidaciones no periódicas del IVA.
Sirve para ingresar el IVA de sujetos pasivos que realicen:
- Compras intracomunitarias de bienes.
- Entregas de bienes de inversión inmobiliaria.
- Entregas de bienes y prestación de servicios en procedimientos judiciales de ejecución forzosa.
- Agricultores incluidos en el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca
- Los que pertenezcan al régimen del recargo de equivalencia.
- Fundaciones benéficas.
- Empresarios sin derecho a deducción de IVA soportado.
¿Quiénes deben presentar el Modelo 309?
Este modelo deben presentarlo todos los autónomos según lo siguiente:
- Personas en régimen especial de Agricultura, Ganadería y Pesca.
- Empresarios sin derecho a IVA deducible soportado.
- Personas jurídicas como fundaciones que no sean empresas.
- Sujetos pasivos con recargo equivalente que efectúan adquisiciones intracomunitarias.
¿Cuándo deben presentar el Modelo 309?
Este modelo se presenta cada trimestre, según el siguiente cronograma:
- Primer trimestre: 20 de abril
- Segundo trimestre: 20 de julio
- Tercer trimestre: 20 de octubre
- Cuarto trimestre: 31 de enero (del próximo año)
¿Cómo rellenar el Modelo 309?
Para presentar este modelo hay que acceder a la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria. Por lo que, es necesario disponer de un certificado electrónico.
Una vez que se ingrese al modelo se deben colocar los datos solicitados como sigue:
En el apartado identificado como Identificación, se anota lo siguiente:
- Número de Información Fiscal (N.I.F).
- Apellidos, nombre y/o razón social.
En cuanto al Devengo, se registra:
- Se coloca el año a que se refiere la declaración (cuatro cifras).
- Período. Trimestre de la declaración
Con relación al Transmitente, se registran los siguientes datos:
- Número de Información Fiscal (N.I.F).
- Apellidos, nombre y/o razón social.
- País
Con respecto a la Situación tributaria, se debe indicar si se trata de:
- Sujeto pasivo acogido al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca Sujeto pasivo acogido al régimen especial del recargo de equivalencia
- Sujeto pasivo sin derecho a deducción (art. 14.Uno, 2º Ley I.V.A.)
- Persona jurídica no empresario o profesional
- Persona física no empresario o profesional
- Otras situaciones tributarias no contempladas anteriormente
En cuanto al Hecho imponible, se coloca según se refiera a:
- Adquisición intracomunitaria de bienes
- Adquisición intracomunitaria de medios de transporte nuevos
- Inversión sujeto pasivo
- Entregas de bienes de inversión de naturaleza inmobiliaria
- Entregas de bienes y prestaciones de servicios en procedimientos administrativos y judiciales de ejecución forzosa
- Otros supuestos no contemplados anteriormente
Con relación a las Características y datos técnicos, se especifican los datos de:
En el apartado identificado como Vehículos, se anota lo siguiente:
- Marca
- N.º identificación (bastidor)
- Tipo Modelo (denominación comercial)
- Clasificación
Con respecto a las Embarcaciones, se anota lo siguiente:
- Fabricante
- Identificación (N.º construcción)
- Tipo-Modelo
- Eslora máxima
Cuando se trata de Aeronaves, también, se colocan los datos sobre:
- Fabricante
- Nº Serie
- Marca-Tipo-Modelo
- Año fabricación Peso máximo despegue (en Kg.)
Para la Liquidación, se toma en cuenta lo siguiente:
Cuando se trata de Régimen general, se anota en la casilla correspondiente:
- Base imponible. Casillas 01, 04 y 07
- Tipo (%). Casillas 02, 05 y 08
- Casillas 03, 06 y 09
En cuanta al Recargo equivalencia, se registra:
- Base imponible. Casillas 10, 13, 16 y 19
- Tipo (%) Casillas 11, 14, 17 y 20
- Casillas 12, 15, 18 y 21
Se calcula el Total de la cuota devengada sumando: 03+ 06 + 09 + 12 + 15 + 18 + 21. El resultado se anota en la Casilla 22
A deducir (exclusivamente en caso de declaración complementaria), se anota:
- Resultado de la anterior o anteriores declaraciones del mismo concepto, ejercicio y período. Se registra en la Casilla 23.
- Resultado a ingresar 22 – 23. Se coloca en la Casilla 24.
Y en el apartado identificado como Declaración complementaria, se debe indicar si se trata de:
Una declaración es complementaria de otra declaración anterior correspondiente al mismo concepto, ejercicio y período, se indica marcando con una «X» en la casilla correspondiente.
En este caso, consigne a continuación el número de justificante identificativo de la declaración anterior.
Y para finalizar se registran los datos del Ingreso, según lo siguiente:
Ingreso efectuado a favor del Tesoro Público. Cuenta restringida de colaboración en la recaudación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria de declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones especiales.
- Importe
- Forma de pago
- Código IBAN
Una vez revisados y verificados todos los datos se procede a colocar:
- Lugar
- Fecha: dd/mm/aaaa.
- Firma
De esta manera se concluye el llenado del Modelo 309.
