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Modelo Hacienda

Los impuestos en España

En España la fuente principal de ingresos para el financiamiento del estado y de las Comunidades Autónomas es la recaudación de los impuestos.

Los ciudadanos están obligados por ley a declarar y pagar a Hacienda los correspondientes tributos.

En contraprestación el Estado debe proveer los servicios públicos básicos y garantizar su buen funcionamiento. Además, está en el compromiso de planificar y poner en marcha programas sociales que beneficien a los ciudadanos españoles.

En consecuencia, el Gobierno español ha establecido dos tipos de impuestos denominados:

  • Directos
  • Indirectos

En este post vamos a comentar los más importantes.

Impuestos directos

En España existen impuestos que gravan la riqueza de las personas. Es decir, es un tributo que se hace a título personal. Cuando el impuesto se recauda de esta manera se dice que es un impuesto directo.

En líneas generales un impuesto directo, se puede definir como el pago que hace el ciudadano ante la Administración Pública por concepto del gravamen sobre su patrimonio. 

Este impuesto, se aplica sobre las “manifestaciones de la riqueza del contribuyente”. Es decir, el ciudadano español paga al Estado, un tributo por sus posesiones (vivienda, coche, terreno) y por su salario. 

Y es el contribuyente quien lo paga directamente a la Administración Tributaria que corresponda.

Aquí vamos a comentar los más importantes que son los siguientes:

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Este es un impuesto que deben pagar los residentes en España y se aplica sobre las rentas percibidas durante un año. Se presenta ante la  Agencia Tributaria.

Es uno de los impuestos más destacado en la sociedad moderna. Se calcula sobre la capacidad económica de los contribuyentes. Se considera un impuesto progresivo pues paga más quien más tiene.

Impuesto sobre la Renta de No Residentes

Este impuesto grava la renta obtenida en territorio español, por las personas físicas y entidades que no residen en España.

Así tenemos, que las personas no residentes con inmuebles urbanos de uso propio deben cancelar anualmente el Impuesto Renta No Residentes (IRNR.)

Este impuesto se calcula sobre una renta ficticia de un 1,1% del valor catastral.  

Impuesto de Sociedades

También, se le conoce como impuesto sobre la renta o el beneficio de las sociedades.

Este tipo de impuesto grava las riquezas que producen las empresas y personas jurídicas

Deben pagar el tributo las sociedades civiles con finalidad mercantil, asociaciones y fundaciones. Debido a que grava a las personas jurídicas.

Impuesto de Sucesiones y Donaciones

Es el impuesto que pagan los herederos o los que reciben una donación. También, es un impuesto progresivo, porque cuanto mayor es la cantidad de la herencia o donación, mayor será el porcentaje a pagar.

Es importante saber que es un impuesto manejado por las Comunidades Autónomas.

Cada una establece el monto a cancelar por los que hay una marcada diferencia entre ellas. Y en algunos casos son bastante altas. Por ejemplo, en Madrid el gravamen es casi del 100%.

Impuesto sobre el Patrimonio

También, se conoce como impuesto sobre la riqueza o impuesto sobre la fortuna. Se aplica de manera individual  con base al patrimonio personal de las personas físicas. Se calcula teniendo como referencia el valor de todos los bienes de la persona.

Está cedido a las Comunidades Autónomas.   

Impuestos indirectos

Aquellos impuestos que gravan el consumo se les conoce como impuestos indirectos.

Es considerado fácil y cómodo para recaudar, porque los centros de recaudación son pocos. Los contribuyentes reales son los consumidores finales.

Estos contribuyentes tienen menos resistencia a pagar el impuesto indirecto, si se le compara con el sistema directo. Ocurre de esta manera porque las cantidades a pagar se fraccionan  en montos pequeños o medianos  y resulta más cómodo de pagar.

Entre los más importantes tenemos:

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Es el impuesto que se ha considerado como el más importante de los impuestos indirectos. Grava el consumo de bienes y servicios de las personas y empresas españolas. Existen 3 tipos de IVA según los siguientes porcentajes:21%, 10% y 4%.

Impuesto sobre transmisiones patrimoniales

Este es un impuesto que grava todas las transmisiones a título oneroso que no son donaciones ni sucesiones.  Y que tienen la particularidad de que no pagan el IVA.

Los chinos pagan Impuestos en España:¿mito o realidad?

Con relación a esta inquietud de saber si los ciudadanos chinos están exentos de pago de tributos al instalar o abrir un negocio en España. Lo cierto es que no están exentos.

Todos los ciudadanos de origen chino, al igual que todas las personas que tienen un comercio, deben pagar impuestos.

Esto fue aclarado por el Ministerio de Industria, Comercio y Turismo español (Mincotur), donde informaron que «no hay ningún beneficio fiscal para los ciudadanos extranjeros, en general, ni para los ciudadanos chinos, en particular».

https://youtu.be/5MFgpYeMf-E

Historia de los Impuestos en España

En España, el sistema de recaudación actual se inicia con la reforma tributaria de 1845. La cual fue llevada a cabo por ministro de Hacienda Alejandro Mon.

Este ministro unificó la recaudación fiscal en España y eliminó antiguos gravámenes, como los referidos a las aduanas interiores, los diezmos y las alcabalas.

Otro impuesto que se eliminó fue la llamada abadía. Aplicado durante el Medievo en las zonas rurales, sobre todo en Galicia.

En el año 1888 se creó un impuesto especial sobre los alcoholes y aguardientes, para gravar la importación y la producción interna del país.

Se estableció la base impositiva sobre el volumen del alcohol real, presente en la bebida, cuando está a la temperatura de 15 °C.

En 1889 se añadieron otros tributos especiales:uno sobre la achicoria, sucedáneos del café, azúcar, glucosa, mieles, melazas, sacarina y todos los sustitutos del azúcar.

Ya para el año 1917 se crea un impuesto especial sobre la cerveza.

En 1964 se añadieron impuestos sobre el uso del teléfono, jarabes y bebidas refrescantes.

En 1979 se implementó el impuesto sobre las labores del tabaco.

Y ya con el ingreso a la Unión Europea varios impuestos especiales fueron absorbidos por el IVA.

En tiempos recientes, desde el nacimiento de la democracia y la entrada a la Comunidad Europea, se han generado cambios significativos marcados por la apertura comercial, la influencia de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y el avance de la tecnología.

Todo esto ha impactado el actual sistema tributario en España generando nuevos y más elaborados impuestos.

Cómo evadir impuestos legalmente en España

En principio, debemos aclarar que la evasión fiscal o cualquier otro tipo de evasión, ocurre cuando se incumplen las leyes.  En cambio, la elusión fiscal es una práctica que aprovecha los vacíos o resquicios legales. No va en contra de la norma legal, solo se vale de sus defectos para beneficio personal.  

En el primer caso se pueden aplicar multas, sanciones y hasta se puede pagar cárcel. En tanto que, la elusión fiscal no está penalizada siempre que se realice por medios absolutamente legales.  

De manera, que una empresa o persona cuando recurre a la elusión fiscal, se está aprovechando de los vacíos legales para reducir la carga fiscal.

Algunas formas de realizar la elusión de los impuestos en España, se basa en lo siguiente:

  • Paraísos fiscales

Una de las prácticas más utilizadas para la elusión los impuestos en España, tienen que ver con los llamados paraísos fiscales.

En este caso, las empresas establecen una sede fiscal o una empresa filial en otro país. Por lo general, se trata de un país considerado “paraíso fiscal”. Y donde  no realizan actividad económica.

De esta manera, reducen la carga impositiva, debido a que en estos países el pago de impuesto es mínimo y en algunos casos no se tributa el Impuesto de Sucesiones o el Impuesto de Patrimonio.

  • Creación de una entidad legal separada

Esta es una forma que se ha hecho habitual  en la elusión de los impuestos, se trata de la creación de una fundación o una sociedad. Estas entidades pagan menos impuestos. De esta manera, se cede a la fundación o sociedad los derechos de patente, imagen, marca o propiedad intelectual.

Así, al momento de obtener beneficios económicos por esos derechos, estos van a la entidad, que tiene un tipo de impuesto diferente al de las personas físicas.

  • Sociedades De Inversión De Capital Variable (SICAV)

Otra forma de hacer elusión de los impuestos es por intermedio de estas sociedades. Un instrumento que capta el ahorro de inversores bajo una sociedad con una carga impositiva  bastante baja.

El propietario de la sociedad maneja todo el capital aportado. Y tributa solo el 1% en el Impuesto de Sociedades, mientras que las otras sociedades deben pagar el 30%.

  • Las entidades de tenencia de valores extranjeros (ETVE)

Corresponde a otra práctica muy utilizada para la elusión fiscal en España.  

Se les llama los holdings españoles y son sociedades beneficiarias de la exención de pagos en entradas y salidas de capitales, dividendos, beneficios o plusvalías.

Tributan en España, pero pueden aplicar deducciones de gastos.

  • No vivir en un país más de 183 días.

Es otra forma de elusión de impuestos. Se trata de  no pasar más de 6 meses del mismo año en un país. En caso de pasar más de ese tiempo es considerado  residente fiscal. Y los estados pueden exigir el pago de impuestos.  

De esta manera llegamos al final del tema relacionado con los impuestos en España.

Hicimos referencia a los impuestos más importantes como son los denominados directos e indirectos. 

Comentamos sobre la duda que existe con relación al pago de los impuestos de los ciudadanos chinos residentes en España. 

Y  por último, mencionamos las formas que utilizan los ciudadanos españoles para beneficiarse de los vacíos legales y así realizar la elusión fiscal para disminuir la carga impositiva.

Criptomonedas:Pagar Menos Impuestos

Softwares de Gestión de Impuestos en España

Para la correcta gestión de los distintos modelos tributarios en España, muchas empresas han desarrollado programas informáticos que facilitan la gestión de la presentación de los mismos. A continuación enumeramos algunas de dichas empresas con sus correspondientes enlaces a sus páginas webs por si fueran de su interés:

 

 

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Modelo 309: Qué Es, Obligados, Plazos, Cómo Se Rellena

En España el IVA tiene dos modalidades de presentación, puede ser:

  • Periódica.
  • No periódica

Esta última es una declaración poco frecuente, por lo que los ciudadanos españoles deben estar pendientes y conocer quienes están obligados a presentarla.

Para hacer la autoliquidación del IVA en modalidad no periódica  la Agencia Tributaria implementó el Modelo 309.

En este post, te vamos a guiar paso a paso para que realices el llenado correctamente.

¿Qué es y para qué sirve el Modelo 309?

El modelo 309 es el documento de autoliquidaciones no periódicas del IVA.  

Sirve para ingresar el IVA de sujetos pasivos que realicen:

  • Compras intracomunitarias de bienes.
  • Entregas de bienes de inversión inmobiliaria.
  • Entregas de bienes y prestación de servicios en procedimientos judiciales de ejecución forzosa.
  • Agricultores incluidos en el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca
  • Los que pertenezcan al régimen del recargo de equivalencia.
  • Fundaciones benéficas.
  • Empresarios sin derecho a deducción de IVA soportado.

 ¿Quiénes deben presentar el Modelo 309?

Este modelo deben presentarlo todos los autónomos según lo siguiente:

  • Personas en régimen especial de Agricultura, Ganadería y Pesca.
  • Empresarios sin derecho a IVA deducible soportado.
  • Personas jurídicas como fundaciones que no sean empresas.
  • Sujetos pasivos con recargo equivalente que efectúan adquisiciones intracomunitarias.

¿Cuándo deben presentar el Modelo 309?

Este modelo se presenta cada trimestre, según el siguiente cronograma:

  • Primer trimestre: 20 de abril
  • Segundo trimestre: 20 de julio
  • Tercer trimestre: 20 de octubre
  • Cuarto trimestre: 31 de enero (del próximo año)

¿Cómo rellenar el Modelo 309?

Para presentar este modelo hay que acceder a la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria. Por lo que,  es necesario disponer de un certificado electrónico.

Una vez que se ingrese al modelo se deben colocar los datos solicitados como sigue:

Identificación

En el apartado identificado como Identificación, se anota lo siguiente:

  • Número de Información Fiscal (N.I.F).
  • Apellidos, nombre y/o razón social.

Devengo

En cuanto al Devengo, se registra:

  • Se coloca el año a que se refiere la declaración (cuatro cifras).
  • Período. Trimestre de la declaración

Transmitiente

Con relación al  Transmitente, se registran los siguientes datos:

  • Número de Información Fiscal (N.I.F).
  • Apellidos, nombre y/o razón social.
  • País

Situación Tributaria

Con respecto a la Situación tributaria, se debe indicar si se trata de:

  • Sujeto pasivo acogido al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca Sujeto pasivo acogido al régimen especial del recargo de equivalencia
  • Sujeto pasivo sin derecho a deducción (art. 14.Uno, 2º Ley I.V.A.)
  • Persona jurídica no empresario o profesional
  • Persona física no empresario o profesional
  • Otras situaciones tributarias no contempladas anteriormente

Hecho Imponible

En cuanto al Hecho imponible, se coloca según se refiera a:

  • Adquisición intracomunitaria de bienes
  • Adquisición intracomunitaria de medios de transporte nuevos
  • Inversión sujeto pasivo
  • Entregas de bienes de inversión de naturaleza inmobiliaria
  • Entregas de bienes y prestaciones de servicios en procedimientos administrativos y judiciales de ejecución forzosa
  • Otros supuestos no contemplados anteriormente

Características y Datos Técnicos

Con relación a las Características y datos técnicos, se especifican los datos de:

Vehículos

En el apartado identificado como Vehículos, se anota lo siguiente:

  • Marca
  • N.º identificación (bastidor)
  • Tipo Modelo (denominación comercial)
  • Clasificación

Embarcaciones

Con respecto a las Embarcaciones, se anota lo siguiente:

  • Fabricante
  • Identificación (N.º construcción)
  • Tipo-Modelo
  • Eslora máxima

Aeronaves

Cuando se trata de Aeronaves, también, se colocan los datos sobre:

  • Fabricante
  • Nº Serie
  • Marca-Tipo-Modelo
  • Año fabricación Peso máximo despegue (en Kg.)

Liquidación

Para la Liquidación, se toma en cuenta lo siguiente:

Cuando se trata de Régimen general, se anota en la casilla correspondiente:

  • Base imponible. Casillas 01, 04 y 07
  • Tipo (%). Casillas 02, 05 y 08
  • Casillas 03, 06 y 09

En cuanta al Recargo equivalencia, se registra:

  • Base imponible. Casillas 10, 13, 16 y 19
  • Tipo (%) Casillas 11, 14, 17 y 20
  • Casillas 12, 15, 18 y 21

Cuota Devengada

Se calcula el Total de la cuota devengada sumando: 03+ 06 + 09 + 12 + 15 + 18 + 21. El resultado se anota en la Casilla 22

A deducir (exclusivamente en caso de declaración complementaria), se anota:

  • Resultado de la anterior o anteriores declaraciones del mismo concepto, ejercicio y período. Se registra en la Casilla 23.
  • Resultado a ingresar 22 – 23. Se coloca en la Casilla 24.

Declaración Complementaria

Y en el apartado identificado como Declaración complementaria, se debe indicar si se trata de:

Una declaración es complementaria de otra declaración anterior correspondiente al mismo concepto, ejercicio y período, se indica marcando con una «X» en la casilla correspondiente.

En este caso, consigne a continuación el número de justificante identificativo de la declaración anterior.

Ingreso

Y para finalizar se registran los datos del Ingreso, según lo siguiente:

Ingreso efectuado a favor del Tesoro Público. Cuenta restringida de colaboración en la recaudación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria de declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones especiales.

  • Importe
  • Forma de pago
  • Código IBAN

Fecha y Firma

Una vez revisados y verificados todos los datos se procede a colocar:

  • Lugar
  • Fecha: dd/mm/aaaa.
  • Firma

De esta manera se concluye el llenado del Modelo 309. 

Instrucciones Modelo 309 PDF

instrucciones_modelo_309