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Modelo Hacienda

Modelo 184: Qué Es, Obligados, Plazos, Cómo Se Rellena

En España, el régimen de atribución de rentas es considerado como un régimen especial, ya que las rentas percibidas por algunas entidades se tributan en función de lo contemplado en las leyes del Impuesto:

  • Sobre la Renta de Personas Físicas (IRPF)
  • De Sociedades
  • Sobre la Renta de No Residentes (IRNR)

Así, tenemos que las entidades sometidas al régimen de atribución de rentas son las siguientes:

  • Sociedades sin personalidad jurídica y objeto mercantil.
  • Las herencias yacentes.
  • Las comunidades de bienes.
  • Entidades sin personalidad jurídica
  • Entidades constituidas en el extranjero.

Y los contribuyentes de esta modalidad se identifican como: socios, comuneros o partícipes.  

Por lo que, el tributo se calcula según el porcentaje de participación que cada contribuyente posea en la entidad sometida al régimen de atribución de rentas.

Y se presenta en el Modelo 184.

En este post vamos a guiarte paso a paso para que puedas rellenar este modelo correctamente.

¿Qué es y para qué sirve el Modelo 184?

El Modelo 184 es el documento informativo donde se presentan los ingresos, gastos y beneficios generados por las entidades ya mencionadas, sometidas al régimen de atribución de rentas.  

Sirve para informar anualmente, lo que tributa cada socio, según el porcentaje de participación, que tiene en la entidad.

¿Quiénes deben presentar el Modelo 184?

Según la Agencia Tributaria, este modelo lo deben presentar todos los contribuyentes que pertenecen a algunas de las entidades ya citadas, sometidas al régimen especial de atribución de rentas. Es decir los:

  • Socios
  • Comuneros y
  • Partícipes

De esas entidades.

 ¿Cuándo deben presentar el Modelo 184?

Este modelo se presentará de forma anual, y en el plazo establecido es desde el 1 al 31 de enero de cada año. Se declara el ejercicio fiscal del año anterior.

¿Cómo rellenar el Modelo 184?

Este modelo por ser de carácter informativo describe las operaciones realizadas durante el año, y no genera gastos ni pagos. De manera, que solo se coloca la información solicitada, en cada una de las casillas diseñadas para tal fin.  

Así, el modelo se rellena de la siguiente forma:

En primer lugar, encuentra el espacio reservado para colocar la etiqueta identificativa. Si no se dispone de la etiqueta se adjunta una fotocopia del documento acreditativo del número de identificación fiscal (N.I.F.). Y se anotan los datos que se solicitan  continuación:

Identificación

Se anotan lo siguiente:

  • Número de Identificación Fiscal (NIF)
  • Teléfono de contacto
  • Razón social
  • Domicilio fiscal

Ejercicio y modalidad de presentación

Se registra como sigue:

Ejercicio. Se anota el año correspondiente a la presentación de la declaración.

La modalidad de presentación puede ser:

  • Impreso
  • Soporte: colectivo o individual

Tipo de entidad

En Tipo de Entidad se selecciona la entidad a la que se refiere esta declaración, ya sea que estén en territorio español o en el extranjero.

Y en las Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en España se anota:

El Tipo de entidad según sea:  

  • Sociedad civil
  • Comunidad de propietarios
  • Comunidad de bienes
  • Herencia yacente
  • Otras

Lo relativo a las Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero se indica:

El Tipo de entidad según sea:  

  • Objeto
  • Clave país o territorio
  • Porcentaje renta atribuible a miembros residentes
  • Tributación en régimen del Impuesto sobre Sociedades
  • Importe neto de la cifra de negocios

Declaración complementaria o sustitutiva

En caso de, que esta declaración tenga por objeto incluir información relativa a miembros o a rentas de la entidad que se omitieron, se marca con una “X” la casilla “Declaración complementaria”.

Además, si la presentación de esta declaración tiene por objeto anular y sustituir íntegramente otra declaración  del mismo ejercicio ya presentada, se marca con una “X” la casilla “Declaración sustitutiva”.

En una declaración sustitutiva, se hará constar el número de trece dígitos identificativo de la declaración anterior que se sustituye mediante la nueva que debe comenzar con la cifra 184.

Resumen de los datos incluidos en la declaración

En este apartado se anota el número total de registros de socios, herederos, comuneros o partícipes

Presentación en soporte colectivo 

Se especifica lo siguiente:

  • Resumen de datos incluidos en el soporte (sólo para presentadores colectivos)
  • Total de entidades declarantes
  • Número total de registros de socios, herederos, comuneros o partícipes
  • Identificativo de la hoja-resumen correspondiente al presentador (sólo para el ejemplar de cada uno de los declarantes incluidos en la presentación colectiva)

Representante

Se indican los siguientes datos:

Fecha y firma

Una vez revisados y verificados todos los datos se procede a colocar:

  • Fecha
  • Firma
  • Cargo o empleo

Rentas obtenidas por la entidad (I)

Ahora, continuamos en esta segunda página donde se registran todos los datos relativos a:

  • Número de Identificación Fiscal (NIF)
  • Razón social
  • Año (4 cifras)

Por otra parte, los rendimientos del capital mobiliario, Ss especifican según se hayan obtenido en:

  • España
  • Extranjero

Así, las Reducciones aplicables se anotan según:

  • % reducción
  • Importe de renta atribuible con derecho a reducción

En este apartado, se anotan los datos de Identificación de la persona o entidad cesionaria de los capitales propios

  • I.F. de la persona o entidad cesionaria
  • Denominación / Razón Social
  • Importe rendimientos devengados
  • Clave País

En la casilla correspondiente se indican los Rendimientos del capital inmobiliario obtenidos en:

  • España
  • Extranjero

Y se anotan los datos de:

  • Clave País
  • Ingresos íntegros
  • Gastos
  • Renta atribuible

Rendimientos de actividades económicas. Solo se requiere señalar:

  • Tipo actividad. Clave
  • Epígrafe I.A.E.

Si se trata de los Obtenidos en España se anota lo siguiente:

  • Ingresos íntegros
  • Gastos
  • Rendimiento neto atribuible

En cuanto, a los Obtenidos en el extranjero se indica:

  • Clave país
  • Ingresos íntegros
  • Gastos
  • Rendimiento neto atribuible

Importe del rendimiento con derecho a reducción: es la sumatoria de todos los ítems señalados, según las actividades realizadas.

En este apartado se registra lo concerniente a las Rentas contabilizadas derivadas de la participación en Instituciones de Inversión Colectiva. La información requerida es la siguiente:

  • I.F. de la Institución de Inversión Colectiva
  • Denominación de la Institución de Inversión Colectiva
  • Fecha adquisición acción/participación
  • Valor liquidativo al final del ejercicio
  • Valor adquisición/suscripción/contable de la participación

Renta atribuible

Rentas obtenidas por la entidad (II)

A continuación, en esta tercera página de nuevo se colocan los datos identificativos como sigue:

  • Número de Identificación Fiscal (NIF)
  • Razón social
  • Año (4 cifras)

Enseguida, se informa sobre las Ganancias y pérdidas patrimoniales con período de generación igual o inferior a un año. En territorio español o en el extranjero:

Generadas en España:

  • Ganancias imputables
  • Perdidas imputables

Generadas en el extranjero:

  • Clave País
  • Ganancias imputables
  • Perdidas imputables

En este espacio, se registra la información sobre las Ganancias y pérdidas patrimoniales con período de generación superior a un año. Obtenido en España o en el extranjero. Así, se especifica:

Ganancias/Pérdidas Sin Derecho A Reducción

Generadas en España:

  • Ganancias imputables
  • Perdidas imputables

Generadas en el extranjero:

  • Clave País
  • Ganancias imputables
  • Perdidas imputables

Con relación, a las Ganancias Con Derecho A Reducción se coloca en las respectivas casillas lo siguiente:

  • Elementos no afectos a actividades económicas

En España: Ganancias reducidas imputables

El extranjero: Clave País. Ganancias reducidas imputables

  • Elementos afectos a actividades económicas

 En España: Ganancias reducidas imputables

 El extranjero: Clave País. Ganancias reducidas imputables

Entidades que determinan la renta atribuible según el Impuesto sobre Sociedades.

En este sentido, se indican las entidades cuyos miembros son, todos ellos, sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades. También, los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente.

  • Resultado contable
  • Ajustes
  • Renta atribuible

Con relación, a las Deducciones Ley I.R.P.F. se registra cada una como sigue:

  • Protección Patrimonio Español y Mundial
  • Donativos, donaciones y aportaciones a determinadas entidades
  • Por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla
  • En actividades económicas
  • Por doble imposición de dividendos
  • Deducción por doble imposición internacional (importe efectivo satisfecho en el extranjero)

También, las Deducciones Ley L.I.S. Se especifican según sea:

  • Por doble imposición interna
  • Doble imposición internacional (importe efectivo satisfecho en el extranjero)
  • Con límite sobre cuota
  • Deducciones art. 42
  • Deducción por donativos a entidades sin fines lucrativos
  • Otras deducciones

Por otra parte, las Retenciones e ingresos a cuenta soportados por la entidad.

Se Suman todas las retenciones e ingresos a cuenta y se especifica según lo siguiente:

  • Rendimientos del capital mobiliario
  • Arrendamientos de inmuebles urbanos (constituyan o no actividad económica)
  • Rendimientos de actividades económicas (excepto arrendamientos de inmuebles urbanos)
  • Ganancias patrimoniales
  • Por otros conceptos

Además, los exceso de rentas negativas. Se anota en la casilla correspondiente:

  • Fuente renta. Clave
  • Clave País
  • Exceso a computar en 4 años siguientes

Socios, herederos, comuneros y partícipes. Rentas atribuibles se anotan los datos identificativos:

  • I.F. entidad
  • Denominación/razón social
  • Ejercicio
  • I.F. miembro
  • Apellidos y nombre / razón social
  • Domicilio fiscal

En cuanto, a los Rendimientos, deducciones y retenciones atribuibles.

Se colocan todos los importes de rendimiento y reducción de:

  • Capital mobiliario
  • Capital inmobiliario
  • Rendimientos de actividades económicas
  • Rentas contabilizadas de participaciones de Instituciones de inversión colectiva
  • Ganancias patrimoniales con período de generación igual o inferior a un año
  • Pérdidas patrimoniales con período de generación igual o inferior a un año
  • Ganancias patrimoniales con período de generación superior a un año
  • Pérdidas patrimoniales con período de generación superior a un año

Con relación a las Deducciones.

Aquí se identifica la clave que proceda:

  •  La Ley del I.R.P.F.
  • De la Ley del Impuesto sobre Sociedades
  • Base/Importe deducción (6 casillas)

Así, las Retenciones e ingresos a cuenta se colocan en las casillas que corresponde a:

  • Importe retenciones e ingresos a cuenta
  • Total de claves o subclaves de rendimientos, deducciones y retenciones atribuibles en las que se ha hecho constar un importe

De esta manera llegamos al final del llenado de las planillas requeridas para presentar el Modelo 184.