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Modelo Hacienda

Los impuestos en España

En España la fuente principal de ingresos para el financiamiento del estado y de las Comunidades Autónomas es la recaudación de los impuestos.

Los ciudadanos están obligados por ley a declarar y pagar a Hacienda los correspondientes tributos.

En contraprestación el Estado debe proveer los servicios públicos básicos y garantizar su buen funcionamiento. Además, está en el compromiso de planificar y poner en marcha programas sociales que beneficien a los ciudadanos españoles.

En consecuencia, el Gobierno español ha establecido dos tipos de impuestos denominados:

  • Directos
  • Indirectos

En este post vamos a comentar los más importantes.

Impuestos directos

En España existen impuestos que gravan la riqueza de las personas. Es decir, es un tributo que se hace a título personal. Cuando el impuesto se recauda de esta manera se dice que es un impuesto directo.

En líneas generales un impuesto directo, se puede definir como el pago que hace el ciudadano ante la Administración Pública por concepto del gravamen sobre su patrimonio. 

Este impuesto, se aplica sobre las “manifestaciones de la riqueza del contribuyente”. Es decir, el ciudadano español paga al Estado, un tributo por sus posesiones (vivienda, coche, terreno) y por su salario. 

Y es el contribuyente quien lo paga directamente a la Administración Tributaria que corresponda.

Aquí vamos a comentar los más importantes que son los siguientes:

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Este es un impuesto que deben pagar los residentes en España y se aplica sobre las rentas percibidas durante un año. Se presenta ante la  Agencia Tributaria.

Es uno de los impuestos más destacado en la sociedad moderna. Se calcula sobre la capacidad económica de los contribuyentes. Se considera un impuesto progresivo pues paga más quien más tiene.

Impuesto sobre la Renta de No Residentes

Este impuesto grava la renta obtenida en territorio español, por las personas físicas y entidades que no residen en España.

Así tenemos, que las personas no residentes con inmuebles urbanos de uso propio deben cancelar anualmente el Impuesto Renta No Residentes (IRNR.)

Este impuesto se calcula sobre una renta ficticia de un 1,1% del valor catastral.  

Impuesto de Sociedades

También, se le conoce como impuesto sobre la renta o el beneficio de las sociedades.

Este tipo de impuesto grava las riquezas que producen las empresas y personas jurídicas

Deben pagar el tributo las sociedades civiles con finalidad mercantil, asociaciones y fundaciones. Debido a que grava a las personas jurídicas.

Impuesto de Sucesiones y Donaciones

Es el impuesto que pagan los herederos o los que reciben una donación. También, es un impuesto progresivo, porque cuanto mayor es la cantidad de la herencia o donación, mayor será el porcentaje a pagar.

Es importante saber que es un impuesto manejado por las Comunidades Autónomas.

Cada una establece el monto a cancelar por los que hay una marcada diferencia entre ellas. Y en algunos casos son bastante altas. Por ejemplo, en Madrid el gravamen es casi del 100%.

Impuesto sobre el Patrimonio

También, se conoce como impuesto sobre la riqueza o impuesto sobre la fortuna. Se aplica de manera individual  con base al patrimonio personal de las personas físicas. Se calcula teniendo como referencia el valor de todos los bienes de la persona.

Está cedido a las Comunidades Autónomas.   

Impuestos indirectos

Aquellos impuestos que gravan el consumo se les conoce como impuestos indirectos.

Es considerado fácil y cómodo para recaudar, porque los centros de recaudación son pocos. Los contribuyentes reales son los consumidores finales.

Estos contribuyentes tienen menos resistencia a pagar el impuesto indirecto, si se le compara con el sistema directo. Ocurre de esta manera porque las cantidades a pagar se fraccionan  en montos pequeños o medianos  y resulta más cómodo de pagar.

Entre los más importantes tenemos:

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Es el impuesto que se ha considerado como el más importante de los impuestos indirectos. Grava el consumo de bienes y servicios de las personas y empresas españolas. Existen 3 tipos de IVA según los siguientes porcentajes:21%, 10% y 4%.

Impuesto sobre transmisiones patrimoniales

Este es un impuesto que grava todas las transmisiones a título oneroso que no son donaciones ni sucesiones.  Y que tienen la particularidad de que no pagan el IVA.

Los chinos pagan Impuestos en España:¿mito o realidad?

Con relación a esta inquietud de saber si los ciudadanos chinos están exentos de pago de tributos al instalar o abrir un negocio en España. Lo cierto es que no están exentos.

Todos los ciudadanos de origen chino, al igual que todas las personas que tienen un comercio, deben pagar impuestos.

Esto fue aclarado por el Ministerio de Industria, Comercio y Turismo español (Mincotur), donde informaron que «no hay ningún beneficio fiscal para los ciudadanos extranjeros, en general, ni para los ciudadanos chinos, en particular».

https://youtu.be/5MFgpYeMf-E

Historia de los Impuestos en España

En España, el sistema de recaudación actual se inicia con la reforma tributaria de 1845. La cual fue llevada a cabo por ministro de Hacienda Alejandro Mon.

Este ministro unificó la recaudación fiscal en España y eliminó antiguos gravámenes, como los referidos a las aduanas interiores, los diezmos y las alcabalas.

Otro impuesto que se eliminó fue la llamada abadía. Aplicado durante el Medievo en las zonas rurales, sobre todo en Galicia.

En el año 1888 se creó un impuesto especial sobre los alcoholes y aguardientes, para gravar la importación y la producción interna del país.

Se estableció la base impositiva sobre el volumen del alcohol real, presente en la bebida, cuando está a la temperatura de 15 °C.

En 1889 se añadieron otros tributos especiales:uno sobre la achicoria, sucedáneos del café, azúcar, glucosa, mieles, melazas, sacarina y todos los sustitutos del azúcar.

Ya para el año 1917 se crea un impuesto especial sobre la cerveza.

En 1964 se añadieron impuestos sobre el uso del teléfono, jarabes y bebidas refrescantes.

En 1979 se implementó el impuesto sobre las labores del tabaco.

Y ya con el ingreso a la Unión Europea varios impuestos especiales fueron absorbidos por el IVA.

En tiempos recientes, desde el nacimiento de la democracia y la entrada a la Comunidad Europea, se han generado cambios significativos marcados por la apertura comercial, la influencia de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y el avance de la tecnología.

Todo esto ha impactado el actual sistema tributario en España generando nuevos y más elaborados impuestos.

Cómo evadir impuestos legalmente en España

En principio, debemos aclarar que la evasión fiscal o cualquier otro tipo de evasión, ocurre cuando se incumplen las leyes.  En cambio, la elusión fiscal es una práctica que aprovecha los vacíos o resquicios legales. No va en contra de la norma legal, solo se vale de sus defectos para beneficio personal.  

En el primer caso se pueden aplicar multas, sanciones y hasta se puede pagar cárcel. En tanto que, la elusión fiscal no está penalizada siempre que se realice por medios absolutamente legales.  

De manera, que una empresa o persona cuando recurre a la elusión fiscal, se está aprovechando de los vacíos legales para reducir la carga fiscal.

Algunas formas de realizar la elusión de los impuestos en España, se basa en lo siguiente:

  • Paraísos fiscales

Una de las prácticas más utilizadas para la elusión los impuestos en España, tienen que ver con los llamados paraísos fiscales.

En este caso, las empresas establecen una sede fiscal o una empresa filial en otro país. Por lo general, se trata de un país considerado “paraíso fiscal”. Y donde  no realizan actividad económica.

De esta manera, reducen la carga impositiva, debido a que en estos países el pago de impuesto es mínimo y en algunos casos no se tributa el Impuesto de Sucesiones o el Impuesto de Patrimonio.

  • Creación de una entidad legal separada

Esta es una forma que se ha hecho habitual  en la elusión de los impuestos, se trata de la creación de una fundación o una sociedad. Estas entidades pagan menos impuestos. De esta manera, se cede a la fundación o sociedad los derechos de patente, imagen, marca o propiedad intelectual.

Así, al momento de obtener beneficios económicos por esos derechos, estos van a la entidad, que tiene un tipo de impuesto diferente al de las personas físicas.

  • Sociedades De Inversión De Capital Variable (SICAV)

Otra forma de hacer elusión de los impuestos es por intermedio de estas sociedades. Un instrumento que capta el ahorro de inversores bajo una sociedad con una carga impositiva  bastante baja.

El propietario de la sociedad maneja todo el capital aportado. Y tributa solo el 1% en el Impuesto de Sociedades, mientras que las otras sociedades deben pagar el 30%.

  • Las entidades de tenencia de valores extranjeros (ETVE)

Corresponde a otra práctica muy utilizada para la elusión fiscal en España.  

Se les llama los holdings españoles y son sociedades beneficiarias de la exención de pagos en entradas y salidas de capitales, dividendos, beneficios o plusvalías.

Tributan en España, pero pueden aplicar deducciones de gastos.

  • No vivir en un país más de 183 días.

Es otra forma de elusión de impuestos. Se trata de  no pasar más de 6 meses del mismo año en un país. En caso de pasar más de ese tiempo es considerado  residente fiscal. Y los estados pueden exigir el pago de impuestos.  

De esta manera llegamos al final del tema relacionado con los impuestos en España.

Hicimos referencia a los impuestos más importantes como son los denominados directos e indirectos. 

Comentamos sobre la duda que existe con relación al pago de los impuestos de los ciudadanos chinos residentes en España. 

Y  por último, mencionamos las formas que utilizan los ciudadanos españoles para beneficiarse de los vacíos legales y así realizar la elusión fiscal para disminuir la carga impositiva.

Criptomonedas:Pagar Menos Impuestos

Softwares de Gestión de Impuestos en España

Para la correcta gestión de los distintos modelos tributarios en España, muchas empresas han desarrollado programas informáticos que facilitan la gestión de la presentación de los mismos. A continuación enumeramos algunas de dichas empresas con sus correspondientes enlaces a sus páginas webs por si fueran de su interés:

 

 

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Modelo 184: Qué Es, Obligados, Plazos, Cómo Se Rellena

En España, el régimen de atribución de rentas es considerado como un régimen especial, ya que las rentas percibidas por algunas entidades se tributan en función de lo contemplado en las leyes del Impuesto:

  • Sobre la Renta de Personas Físicas (IRPF)
  • De Sociedades
  • Sobre la Renta de No Residentes (IRNR)

Así, tenemos que las entidades sometidas al régimen de atribución de rentas son las siguientes:

  • Sociedades sin personalidad jurídica y objeto mercantil.
  • Las herencias yacentes.
  • Las comunidades de bienes.
  • Entidades sin personalidad jurídica
  • Entidades constituidas en el extranjero.

Y los contribuyentes de esta modalidad se identifican como: socios, comuneros o partícipes. 

Por lo que, el tributo se calcula según el porcentaje de participación que cada contribuyente posea en la entidad sometida al régimen de atribución de rentas.

Y se presenta en el Modelo 184.

En este post vamos a guiarte paso a paso para que puedas rellenar este modelo correctamente.

Ficha Procedimiento Modelo 184

ficha_procedimiento_modelo_184

¿Qué es y para qué sirve el Modelo 184?

El Modelo 184 es el documento informativo donde se presentan los ingresos, gastos y beneficios generados por las entidades ya mencionadas, sometidas al régimen de atribución de rentas.  

Sirve para informar anualmente, lo que tributa cada socio, según el porcentaje de participación, que tiene en la entidad.

¿Quiénes deben presentar el Modelo 184?

Según la Agencia Tributaria, este modelo lo deben presentar todos los contribuyentes que pertenecen a algunas de las entidades ya citadas, sometidas al régimen especial de atribución de rentas. Es decir los:

  • Socios
  • Comuneros y
  • Partícipes

De esas entidades.

 ¿Cuándo deben presentar el Modelo 184?

Este modelo se presentará de forma anual, y en el plazo establecido es desde el 1 al 31 de enero de cada año. Se declara el ejercicio fiscal del año anterior.

Nota Informativa Modelo 184

nota_informativa_modelo_184

¿Cómo rellenar el Modelo 184?

Este modelo por ser de carácter informativo describe las operaciones realizadas durante el año, y no genera gastos ni pagos.

De manera, que solo se coloca la información solicitada, en cada una de las casillas diseñadas para tal fin.  

Así, el modelo se rellena de la siguiente forma:

En primer lugar, encuentra el espacio reservado para colocar la etiqueta identificativa. Si no se dispone de la etiqueta se adjunta una fotocopia del documento acreditativo del número de identificación fiscal (N.I.F.).

Y se anotan los datos que se solicitan  continuación:

Identificación

Se anotan lo siguiente:

  • Número de Identificación Fiscal (NIF)
  • Teléfono de contacto
  • Razón social
  • Domicilio fiscal

Ejercicio y modalidad de presentación

Se registra como sigue:

Ejercicio. Se anota el año correspondiente a la presentación de la declaración.

La modalidad de presentación puede ser:

  • Impreso
  • Soporte: colectivo o individual

Tipo de entidad

En Tipo de Entidad se selecciona la entidad a la que se refiere esta declaración, ya sea que estén en territorio español o en el extranjero.

Y en las Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en España se anota:

El Tipo de entidad según sea:  

  • Sociedad civil
  • Comunidad de propietarios
  • Comunidad de bienes
  • Herencia yacente
  • Otras

Lo relativo a las Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero se indica:

El Tipo de entidad según sea:  

  • Objeto
  • Clave país o territorio
  • Porcentaje renta atribuible a miembros residentes
  • Tributación en régimen del Impuesto sobre Sociedades
  • Importe neto de la cifra de negocios

Declaración complementaria o sustitutiva

En caso de, que esta declaración tenga por objeto incluir información relativa a miembros o a rentas de la entidad que se omitieron, se marca con una «X» la casilla «Declaración complementaria».

Además, si la presentación de esta declaración tiene por objeto anular y sustituir íntegramente otra declaración  del mismo ejercicio ya presentada, se marca con una «X» la casilla «Declaración sustitutiva».

En una declaración sustitutiva, se hará constar el número de trece dígitos identificativo de la declaración anterior que se sustituye mediante la nueva que debe comenzar con la cifra 184.

Resumen de los datos incluidos en la declaración

En este apartado se anota el número total de registros de socios, herederos, comuneros o partícipes

Presentación en soporte colectivo 

Se especifica lo siguiente:

  • Resumen de datos incluidos en el soporte (sólo para presentadores colectivos)
  • Total de entidades declarantes
  • Número total de registros de socios, herederos, comuneros o partícipes
  • Identificativo de la hoja-resumen correspondiente al presentador (sólo para el ejemplar de cada uno de los declarantes incluidos en la presentación colectiva)

Representante

Se indican los siguientes datos:

Fecha y firma

Una vez revisados y verificados todos los datos se procede a colocar:

  • Fecha
  • Firma
  • Cargo o empleo

Rentas obtenidas por la entidad (I)

Ahora, continuamos en esta segunda página donde se registran todos los datos relativos a:

  • Número de Identificación Fiscal (NIF)
  • Razón social
  • Año (4 cifras)

Por otra parte, los rendimientos del capital mobiliario, Ss especifican según se hayan obtenido en:

  • España
  • Extranjero

Así, las Reducciones aplicables se anotan según:

  • % reducción
  • Importe de renta atribuible con derecho a reducción

En este apartado, se anotan los datos de Identificación de la persona o entidad cesionaria de los capitales propios

  • I.F. de la persona o entidad cesionaria
  • Denominación / Razón Social
  • Importe rendimientos devengados
  • Clave País

En la casilla correspondiente se indican los Rendimientos del capital inmobiliario obtenidos en:

  • España
  • Extranjero

Y se anotan los datos de:

  • Clave País
  • Ingresos íntegros
  • Gastos
  • Renta atribuible

Rendimientos de actividades económicas. Solo se requiere señalar:

  • Tipo actividad. Clave
  • Epígrafe I.A.E.

Si se trata de los Obtenidos en España se anota lo siguiente:

  • Ingresos íntegros
  • Gastos
  • Rendimiento neto atribuible

En cuanto, a los Obtenidos en el extranjero se indica:

  • Clave país
  • Ingresos íntegros
  • Gastos
  • Rendimiento neto atribuible

Importe del rendimiento con derecho a reducción: es la sumatoria de todos los ítems señalados, según las actividades realizadas.

En este apartado se registra lo concerniente a las Rentas contabilizadas derivadas de la participación en Instituciones de Inversión Colectiva.

La información requerida es la siguiente:

  • I.F. de la Institución de Inversión Colectiva
  • Denominación de la Institución de Inversión Colectiva
  • Fecha adquisición acción/participación
  • Valor liquidativo al final del ejercicio
  • Valor adquisición/suscripción/contable de la participación

Renta atribuible

Rentas obtenidas por la entidad (II)

A continuación, en esta tercera página de nuevo se colocan los datos identificativos como sigue:

  • Número de Identificación Fiscal (NIF)
  • Razón social
  • Año (4 cifras)

Enseguida, se informa sobre las Ganancias y pérdidas patrimoniales con período de generación igual o inferior a un año.

En territorio español o en el extranjero:

Generadas en España:

  • Ganancias imputables
  • Perdidas imputables

Generadas en el extranjero:

  • Clave País
  • Ganancias imputables
  • Perdidas imputables

En este espacio, se registra la información sobre las Ganancias y pérdidas patrimoniales con período de generación superior a un año.

Obtenido en España o en el extranjero. Así, se especifica:

Ganancias/Pérdidas Sin Derecho A Reducción

Generadas en España:

  • Ganancias imputables
  • Perdidas imputables

Generadas en el extranjero:

  • Clave País
  • Ganancias imputables
  • Perdidas imputables

Con relación, a las Ganancias Con Derecho A Reducción se coloca en las respectivas casillas lo siguiente:

  • Elementos no afectos a actividades económicas

En España: Ganancias reducidas imputables

El extranjero: Clave País. Ganancias reducidas imputables

  • Elementos afectos a actividades económicas

 En España: Ganancias reducidas imputables

 El extranjero: Clave País. Ganancias reducidas imputables

Entidades que determinan la renta atribuible según el Impuesto sobre Sociedades.

En este sentido, se indican las entidades cuyos miembros son, todos ellos, sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades.

También, los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente.

  • Resultado contable
  • Ajustes
  • Renta atribuible

Con relación, a las Deducciones Ley I.R.P.F. se registra cada una como sigue:

  • Protección Patrimonio Español y Mundial
  • Donativos, donaciones y aportaciones a determinadas entidades
  • Por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla
  • En actividades económicas
  • Por doble imposición de dividendos
  • Deducción por doble imposición internacional (importe efectivo satisfecho en el extranjero)

También, las Deducciones Ley L.I.S. Se especifican según sea:

  • Por doble imposición interna
  • Doble imposición internacional (importe efectivo satisfecho en el extranjero)
  • Con límite sobre cuota
  • Deducciones art. 42
  • Deducción por donativos a entidades sin fines lucrativos
  • Otras deducciones

Por otra parte, las Retenciones e ingresos a cuenta soportados por la entidad.

Se Suman todas las retenciones e ingresos a cuenta y se especifica según lo siguiente:

  • Rendimientos del capital mobiliario
  • Arrendamientos de inmuebles urbanos (constituyan o no actividad económica)
  • Rendimientos de actividades económicas (excepto arrendamientos de inmuebles urbanos)
  • Ganancias patrimoniales
  • Por otros conceptos

Además, los exceso de rentas negativas. Se anota en la casilla correspondiente:

  • Fuente renta. Clave
  • Clave País
  • Exceso a computar en 4 años siguientes

Socios, herederos, comuneros y partícipes. Rentas atribuibles se anotan los datos identificativos:

  • I.F. entidad
  • Denominación/razón social
  • Ejercicio
  • I.F. miembro
  • Apellidos y nombre / razón social
  • Domicilio fiscal

En cuanto, a los Rendimientos, deducciones y retenciones atribuibles.

Se colocan todos los importes de rendimiento y reducción de:

  • Capital mobiliario
  • Capital inmobiliario
  • Rendimientos de actividades económicas
  • Rentas contabilizadas de participaciones de Instituciones de inversión colectiva
  • Ganancias patrimoniales con período de generación igual o inferior a un año
  • Pérdidas patrimoniales con período de generación igual o inferior a un año
  • Ganancias patrimoniales con período de generación superior a un año
  • Pérdidas patrimoniales con período de generación superior a un año

Con relación a las Deducciones.

Aquí se identifica la clave que proceda:

  •  La Ley del I.R.P.F.
  • De la Ley del Impuesto sobre Sociedades
  • Base/Importe deducción (6 casillas)

Así, las Retenciones e ingresos a cuenta se colocan en las casillas que corresponde a:

  • Importe retenciones e ingresos a cuenta
  • Total de claves o subclaves de rendimientos, deducciones y retenciones atribuibles en las que se ha hecho constar un importe

De esta manera llegamos al final del llenado de los impresos requeridos para presentar el Modelo 184.

Video Modelo 184