En España, la Agencia Tributaria ha implementado el Modelo 232, a los fines de obtener la información sobre las actividades económicas, que una persona o empresa española desarrolle en un país identificado como “paraíso fiscal”.
Existen países donde el régimen tributario es bastante bajo y en algunos casos no existe. Esta condición, unida al secreto bancario, propicia una oferta muy atractiva para personas y empresas que evaden el fisco.
Por lo que, se les conoce como “paraísos fiscales”. Allí las personas o empresas, no residentes, pueden registrar un domicilio y desarrollar sus actividades económicas.
Dado lo anterior, cuando esto ocurre se considera un acto sospechoso, porque se presume que se quiere ocultar el verdadero valor del patrimonio. Además, pudiera estar asociado a un hecho ilícito.
En este post, te vamos a guiar paso a paso para que realices el llenado correctamente.
Contenido
¿Qué es y para qué sirve el Modelo 232?
El Modelo 232 es un documento donde se informa a la Agencia Tributaria sobre operaciones o actividades que se vinculen o se relacionen con países o estados identificados como paraíso fiscal.
Este modelo sirve para informar sobre:
- Operaciones con personas o entidades vinculadas (art- 13.4 RIS).
- Operaciones con personas o entidades vinculadas en caso de aplicación de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles (art. 23 y DT 20ª LIS).
- Operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados como paraísos fiscales.
¿Quiénes deben presentar el Modelo 232?
Están obligados a presentar este modelo los:
- Contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades.
- Contribuyentes del Impuesto sobre la renta de no residentes que actúen mediante establecimiento permanente.
- Entidades en régimen de atribución de rentas.
¿Cuándo deben presentar el Modelo 232?
Este modelo se debe presentar durante el mes once, contado partir del momento que concluye el acto impositivo.
Es decir, para los períodos impositivos que finalicen el 31 de diciembre, se debe presentar el modelo 232 entre el 1 al 30 de noviembre del siguiente año.
¿Cómo rellenar el Modelo 232?
El Modelo 232 se presenta vía telemática a través de Internet, desde la sede electrónica de la Agencia Tributaria haciendo uso del certificado digital.
Además, podrá hacerlo el contribuyente del Impuesto o su representante legal.
Entonces, para iniciar el procedimiento se coloca el período o lapso que corresponde a la Declaración relativa al período impositivo.
A continuación, se deben colocar los datos solicitados en la Identificación del declarante, como sigue:
- Número de Información Fiscal (N.I.F)
- Apellidos, nombre y/o razón social.
En cuanto, al Ejercicio. Se coloca el año a que se refiere la declaración (cuatro cifras).
Con relación, a la Declaración complementaria, se marca con una X en la casilla correspondiente.
Por otra parte, para las Operaciones con personas o entidades vinculadas se debe considerar el siguiente enunciado:
“Indicar las operaciones del ejercicio (criterio de devengo contable) con personas o entidades vinculadas, residentes y no residentes. Según, con lo establecido en el artículo 42 de la Norma Foral 2/2014. Además, que agrupen un determinado tipo de operación siempre que se haya utilizado el mismo método de valoración. En consecuencia, se deberán declarar separadamente las operaciones de ingreso y pago, sin efectuar compensaciones entre ellas aunque correspondan al mismo concepto”.
Luego, se colocan los datos solicitados en las 9 Columnas identificadas como:
- NIF Persona o entidad vinculada. Casilla 01
- Casilla 02
- Apellidos y nombre/Razón social. Casilla 03
- Tipo vinculación. Casilla 04
- Código Provincia/País. Casilla 05
- Tipo operación. Casilla 06
- Casilla 07
- Método Valoración. Casilla 08
- Importe operación. Casilla 09
Con relación, a las Operaciones con personas o entidades vinculadas. En caso de aplicación de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles. Se anota lo siguiente:
- Número de identificación de la matriz. Casilla 20
- Razón social (matriz). Casilla 21
- Código de la Provincia./País. Casilla 22
Posteriormente, se registra la información requerida en las 6 Columnas identificadas como:
- NIF persona o entidad vinculada. Casilla 23
- Casilla 24
- Apellidos y nombre/Razón social. Casilla 25
- Código de provincia/país. Casilla 26
- Tipo vinculación. Casilla 27
- Importe operación. Casilla 28
En caso, de Operaciones relacionadas con países o territorios considerados como paraísos fiscales. Se colocan los datos correspondientes en las 6 Columnas identificadas como:
- Descripción de la operación. Casilla 40
- Persona o entidad residente en el país o territorio calificado como paraíso fiscal. Casilla 41
- Casilla 42
- Clave país. Casilla 43
- País considerado paraíso fiscal. Casilla 44
- Importe operación. Casilla 45
Y para finalizar, se registran los datos de la Tenencia de valores relacionados con países o territorios considerados como paraísos fiscales. Los mismos se indican en las 6 Columnas identificadas como:
- Casilla 55
- Entidad participada o emisora de valores. Casilla 56
- País o territorio considerado como paraíso fiscal. Casilla 57
- Clave país. Casilla 58
- Valor adquisición. Casilla 59
- % Participación. Casilla 60
De esta manera llegamos al final del llenado del Modelo 232.
