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Modelo Hacienda

Los impuestos en España

En España la fuente principal de ingresos para el financiamiento del estado y de las Comunidades Autónomas es la recaudación de los impuestos.

Los ciudadanos están obligados por ley a declarar y pagar a Hacienda los correspondientes tributos.

En contraprestación el Estado debe proveer los servicios públicos básicos y garantizar su buen funcionamiento. Además, está en el compromiso de planificar y poner en marcha programas sociales que beneficien a los ciudadanos españoles.

En consecuencia, el Gobierno español ha establecido dos tipos de impuestos denominados:

  • Directos
  • Indirectos

En este post vamos a comentar los más importantes.

Impuestos directos

En España existen impuestos que gravan la riqueza de las personas. Es decir, es un tributo que se hace a título personal. Cuando el impuesto se recauda de esta manera se dice que es un impuesto directo.

En líneas generales un impuesto directo, se puede definir como el pago que hace el ciudadano ante la Administración Pública por concepto del gravamen sobre su patrimonio. 

Este impuesto, se aplica sobre las “manifestaciones de la riqueza del contribuyente”. Es decir, el ciudadano español paga al Estado, un tributo por sus posesiones (vivienda, coche, terreno) y por su salario. 

Y es el contribuyente quien lo paga directamente a la Administración Tributaria que corresponda.

Aquí vamos a comentar los más importantes que son los siguientes:

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Este es un impuesto que deben pagar los residentes en España y se aplica sobre las rentas percibidas durante un año. Se presenta ante la  Agencia Tributaria.

Es uno de los impuestos más destacado en la sociedad moderna. Se calcula sobre la capacidad económica de los contribuyentes. Se considera un impuesto progresivo pues paga más quien más tiene.

Impuesto sobre la Renta de No Residentes

Este impuesto grava la renta obtenida en territorio español, por las personas físicas y entidades que no residen en España.

Así tenemos, que las personas no residentes con inmuebles urbanos de uso propio deben cancelar anualmente el Impuesto Renta No Residentes (IRNR.)

Este impuesto se calcula sobre una renta ficticia de un 1,1% del valor catastral.  

Impuesto de Sociedades

También, se le conoce como impuesto sobre la renta o el beneficio de las sociedades.

Este tipo de impuesto grava las riquezas que producen las empresas y personas jurídicas

Deben pagar el tributo las sociedades civiles con finalidad mercantil, asociaciones y fundaciones. Debido a que grava a las personas jurídicas.

Impuesto de Sucesiones y Donaciones

Es el impuesto que pagan los herederos o los que reciben una donación. También, es un impuesto progresivo, porque cuanto mayor es la cantidad de la herencia o donación, mayor será el porcentaje a pagar.

Es importante saber que es un impuesto manejado por las Comunidades Autónomas.

Cada una establece el monto a cancelar por los que hay una marcada diferencia entre ellas. Y en algunos casos son bastante altas. Por ejemplo, en Madrid el gravamen es casi del 100%.

Impuesto sobre el Patrimonio

También, se conoce como impuesto sobre la riqueza o impuesto sobre la fortuna. Se aplica de manera individual  con base al patrimonio personal de las personas físicas. Se calcula teniendo como referencia el valor de todos los bienes de la persona.

Está cedido a las Comunidades Autónomas.   

Impuestos indirectos

Aquellos impuestos que gravan el consumo se les conoce como impuestos indirectos.

Es considerado fácil y cómodo para recaudar, porque los centros de recaudación son pocos. Los contribuyentes reales son los consumidores finales.

Estos contribuyentes tienen menos resistencia a pagar el impuesto indirecto, si se le compara con el sistema directo. Ocurre de esta manera porque las cantidades a pagar se fraccionan  en montos pequeños o medianos  y resulta más cómodo de pagar.

Entre los más importantes tenemos:

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Es el impuesto que se ha considerado como el más importante de los impuestos indirectos. Grava el consumo de bienes y servicios de las personas y empresas españolas. Existen 3 tipos de IVA según los siguientes porcentajes:21%, 10% y 4%.

Impuesto sobre transmisiones patrimoniales

Este es un impuesto que grava todas las transmisiones a título oneroso que no son donaciones ni sucesiones.  Y que tienen la particularidad de que no pagan el IVA.

Los chinos pagan Impuestos en España:¿mito o realidad?

Con relación a esta inquietud de saber si los ciudadanos chinos están exentos de pago de tributos al instalar o abrir un negocio en España. Lo cierto es que no están exentos.

Todos los ciudadanos de origen chino, al igual que todas las personas que tienen un comercio, deben pagar impuestos.

Esto fue aclarado por el Ministerio de Industria, Comercio y Turismo español (Mincotur), donde informaron que «no hay ningún beneficio fiscal para los ciudadanos extranjeros, en general, ni para los ciudadanos chinos, en particular».

https://youtu.be/5MFgpYeMf-E

Historia de los Impuestos en España

En España, el sistema de recaudación actual se inicia con la reforma tributaria de 1845. La cual fue llevada a cabo por ministro de Hacienda Alejandro Mon.

Este ministro unificó la recaudación fiscal en España y eliminó antiguos gravámenes, como los referidos a las aduanas interiores, los diezmos y las alcabalas.

Otro impuesto que se eliminó fue la llamada abadía. Aplicado durante el Medievo en las zonas rurales, sobre todo en Galicia.

En el año 1888 se creó un impuesto especial sobre los alcoholes y aguardientes, para gravar la importación y la producción interna del país.

Se estableció la base impositiva sobre el volumen del alcohol real, presente en la bebida, cuando está a la temperatura de 15 °C.

En 1889 se añadieron otros tributos especiales:uno sobre la achicoria, sucedáneos del café, azúcar, glucosa, mieles, melazas, sacarina y todos los sustitutos del azúcar.

Ya para el año 1917 se crea un impuesto especial sobre la cerveza.

En 1964 se añadieron impuestos sobre el uso del teléfono, jarabes y bebidas refrescantes.

En 1979 se implementó el impuesto sobre las labores del tabaco.

Y ya con el ingreso a la Unión Europea varios impuestos especiales fueron absorbidos por el IVA.

En tiempos recientes, desde el nacimiento de la democracia y la entrada a la Comunidad Europea, se han generado cambios significativos marcados por la apertura comercial, la influencia de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y el avance de la tecnología.

Todo esto ha impactado el actual sistema tributario en España generando nuevos y más elaborados impuestos.

Cómo evadir impuestos legalmente en España

En principio, debemos aclarar que la evasión fiscal o cualquier otro tipo de evasión, ocurre cuando se incumplen las leyes.  En cambio, la elusión fiscal es una práctica que aprovecha los vacíos o resquicios legales. No va en contra de la norma legal, solo se vale de sus defectos para beneficio personal.  

En el primer caso se pueden aplicar multas, sanciones y hasta se puede pagar cárcel. En tanto que, la elusión fiscal no está penalizada siempre que se realice por medios absolutamente legales.  

De manera, que una empresa o persona cuando recurre a la elusión fiscal, se está aprovechando de los vacíos legales para reducir la carga fiscal.

Algunas formas de realizar la elusión de los impuestos en España, se basa en lo siguiente:

  • Paraísos fiscales

Una de las prácticas más utilizadas para la elusión los impuestos en España, tienen que ver con los llamados paraísos fiscales.

En este caso, las empresas establecen una sede fiscal o una empresa filial en otro país. Por lo general, se trata de un país considerado “paraíso fiscal”. Y donde  no realizan actividad económica.

De esta manera, reducen la carga impositiva, debido a que en estos países el pago de impuesto es mínimo y en algunos casos no se tributa el Impuesto de Sucesiones o el Impuesto de Patrimonio.

  • Creación de una entidad legal separada

Esta es una forma que se ha hecho habitual  en la elusión de los impuestos, se trata de la creación de una fundación o una sociedad. Estas entidades pagan menos impuestos. De esta manera, se cede a la fundación o sociedad los derechos de patente, imagen, marca o propiedad intelectual.

Así, al momento de obtener beneficios económicos por esos derechos, estos van a la entidad, que tiene un tipo de impuesto diferente al de las personas físicas.

  • Sociedades De Inversión De Capital Variable (SICAV)

Otra forma de hacer elusión de los impuestos es por intermedio de estas sociedades. Un instrumento que capta el ahorro de inversores bajo una sociedad con una carga impositiva  bastante baja.

El propietario de la sociedad maneja todo el capital aportado. Y tributa solo el 1% en el Impuesto de Sociedades, mientras que las otras sociedades deben pagar el 30%.

  • Las entidades de tenencia de valores extranjeros (ETVE)

Corresponde a otra práctica muy utilizada para la elusión fiscal en España.  

Se les llama los holdings españoles y son sociedades beneficiarias de la exención de pagos en entradas y salidas de capitales, dividendos, beneficios o plusvalías.

Tributan en España, pero pueden aplicar deducciones de gastos.

  • No vivir en un país más de 183 días.

Es otra forma de elusión de impuestos. Se trata de  no pasar más de 6 meses del mismo año en un país. En caso de pasar más de ese tiempo es considerado  residente fiscal. Y los estados pueden exigir el pago de impuestos.  

De esta manera llegamos al final del tema relacionado con los impuestos en España.

Hicimos referencia a los impuestos más importantes como son los denominados directos e indirectos. 

Comentamos sobre la duda que existe con relación al pago de los impuestos de los ciudadanos chinos residentes en España. 

Y  por último, mencionamos las formas que utilizan los ciudadanos españoles para beneficiarse de los vacíos legales y así realizar la elusión fiscal para disminuir la carga impositiva.

Criptomonedas:Pagar Menos Impuestos

Softwares de Gestión de Impuestos en España

Para la correcta gestión de los distintos modelos tributarios en España, muchas empresas han desarrollado programas informáticos que facilitan la gestión de la presentación de los mismos. A continuación enumeramos algunas de dichas empresas con sus correspondientes enlaces a sus páginas webs por si fueran de su interés:

 

 

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Modelo 232: Qué Es, Obligados, Plazos, Cómo Se Rellena

En España, la Agencia Tributaria  ha implementado el Modelo 232, a los fines de obtener la información sobre las actividades económicas, que una persona o empresa española desarrolle en un país identificado como “paraíso fiscal”.

Existen países donde el régimen tributario es bastante bajo y en algunos casos no existe. Esta condición, unida al secreto bancario, propicia una oferta muy atractiva para personas y empresas que evaden el fisco.

Por lo que, se les conoce como “paraísos fiscales”. Allí las personas o empresas, no residentes, pueden registrar un domicilio y desarrollar sus actividades económicas.

Dado lo anterior, cuando esto ocurre se considera un acto sospechoso, porque se presume que se quiere ocultar el verdadero valor del patrimonio. Además, pudiera estar asociado a un hecho ilícito.

En este post, te vamos a guiar paso a paso para que realices el llenado correctamente.

¿Qué es y para qué sirve el Modelo 232?

El Modelo 232 es un documento donde se informa a la Agencia Tributaria sobre operaciones o actividades que se vinculen o se relacionen con países o estados identificados como paraíso fiscal.

 Este modelo sirve para informar sobre:

  • Operaciones con personas o entidades vinculadas (art- 13.4 RIS).
  • Operaciones con personas o entidades vinculadas en caso de aplicación de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles (art. 23 y DT 20ª LIS).
  • Operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados como paraísos fiscales.

¿Quiénes deben presentar el Modelo 232?

Están obligados a presentar este modelo los:

  • Contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades.
  • Contribuyentes del Impuesto sobre la renta de no residentes que actúen mediante establecimiento permanente.
  • Entidades en régimen de atribución de rentas.

¿Cuándo deben presentar el Modelo 232?

Este modelo se debe presentar durante el mes once, contado partir del momento que concluye el acto impositivo.  

Es decir, para los períodos impositivos que finalicen  el 31 de diciembre, se debe presentar el modelo 232 entre el 1 al 30 de noviembre del siguiente año.

 ¿Cómo rellenar el Modelo 232?

El Modelo 232 se presenta vía telemática a través de Internet, desde la sede electrónica de la Agencia Tributaria  haciendo uso del certificado digital.

Además, podrá hacerlo el contribuyente del Impuesto o su representante legal.

Período Impositivo

Entonces, para iniciar el procedimiento se coloca el período o lapso que corresponde a la Declaración relativa al período impositivo.

Identificación

A continuación, se deben colocar los datos solicitados en la Identificación del declarante, como sigue:

  • Número de Información Fiscal (N.I.F)
  • Apellidos, nombre y/o razón social.

En cuanto, al Ejercicio. Se coloca el año a que se refiere la declaración (cuatro cifras).

Con relación, a la Declaración complementaria, se marca con una X en la casilla correspondiente.

Operaciones con personas o entidades vinculadas

Por otra parte, para las  Operaciones con personas o entidades vinculadas se debe considerar el siguiente enunciado:

“Indicar las operaciones del ejercicio (criterio de devengo contable) con personas o entidades vinculadas, residentes y no residentes. Según, con lo establecido en el artículo 42 de la Norma Foral 2/2014. Además, que agrupen un determinado tipo de operación siempre que se haya utilizado el mismo método de valoración. En consecuencia, se deberán declarar separadamente las operaciones de ingreso y pago, sin efectuar compensaciones entre ellas aunque correspondan al mismo concepto”.

Luego, se colocan los datos solicitados en las 9 Columnas identificadas como:

  • NIF Persona o entidad vinculada. Casilla 01
  • Casilla 02
  • Apellidos y nombre/Razón social. Casilla 03
  • Tipo vinculación. Casilla 04
  • Código Provincia/País. Casilla 05
  • Tipo operación. Casilla 06
  • Casilla 07
  • Método Valoración. Casilla 08
  • Importe operación. Casilla 09

Operaciones con personas o entidades vinculadas (Reducción de Rentas)

Con relación, a las Operaciones con personas o entidades vinculadas. En caso de aplicación de la  reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles. Se anota lo siguiente:

  • Número de identificación de la matriz. Casilla 20
  • Razón social (matriz). Casilla 21
  • Código de la Provincia./País. Casilla 22

Posteriormente, se registra la información requerida en las 6 Columnas identificadas como:

  • NIF persona o entidad vinculada. Casilla 23
  • Casilla 24
  • Apellidos y nombre/Razón social. Casilla 25
  • Código de provincia/país. Casilla 26
  • Tipo vinculación. Casilla 27
  • Importe operación. Casilla 28

Operaciones relacionadas con países o territorios considerados como paraísos fiscales

En caso, de Operaciones relacionadas con países o territorios considerados como paraísos fiscales. Se colocan los datos correspondientes  en las 6 Columnas identificadas como:

  • Descripción de la operación. Casilla 40
  • Persona o entidad residente en el país o territorio calificado como paraíso fiscal. Casilla 41
  • Casilla 42
  • Clave país. Casilla 43
  • País considerado paraíso fiscal. Casilla 44
  • Importe operación. Casilla 45

Y para finalizar, se registran los datos de la Tenencia de valores relacionados con países o territorios considerados como paraísos fiscales. Los mismos se indican en las 6 Columnas identificadas como:

  • Casilla 55
  • Entidad participada o emisora de valores. Casilla 56
  • País o territorio considerado como paraíso fiscal. Casilla 57
  • Clave país. Casilla 58
  • Valor adquisición. Casilla 59
  • % Participación. Casilla 60

De esta manera llegamos al final del llenado del Modelo 232.