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Modelo Hacienda

Los impuestos en España

En España la fuente principal de ingresos para el financiamiento del estado y de las Comunidades Autónomas es la recaudación de los impuestos.

Los ciudadanos están obligados por ley a declarar y pagar a Hacienda los correspondientes tributos.

En contraprestación el Estado debe proveer los servicios públicos básicos y garantizar su buen funcionamiento. Además, está en el compromiso de planificar y poner en marcha programas sociales que beneficien a los ciudadanos españoles.

En consecuencia, el Gobierno español ha establecido dos tipos de impuestos denominados:

  • Directos
  • Indirectos

En este post vamos a comentar los más importantes.

Impuestos directos

En España existen impuestos que gravan la riqueza de las personas. Es decir, es un tributo que se hace a título personal. Cuando el impuesto se recauda de esta manera se dice que es un impuesto directo.

En líneas generales un impuesto directo, se puede definir como el pago que hace el ciudadano ante la Administración Pública por concepto del gravamen sobre su patrimonio. 

Este impuesto, se aplica sobre las “manifestaciones de la riqueza del contribuyente”. Es decir, el ciudadano español paga al Estado, un tributo por sus posesiones (vivienda, coche, terreno) y por su salario. 

Y es el contribuyente quien lo paga directamente a la Administración Tributaria que corresponda.

Aquí vamos a comentar los más importantes que son los siguientes:

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Este es un impuesto que deben pagar los residentes en España y se aplica sobre las rentas percibidas durante un año. Se presenta ante la  Agencia Tributaria.

Es uno de los impuestos más destacado en la sociedad moderna. Se calcula sobre la capacidad económica de los contribuyentes. Se considera un impuesto progresivo pues paga más quien más tiene.

Impuesto sobre la Renta de No Residentes

Este impuesto grava la renta obtenida en territorio español, por las personas físicas y entidades que no residen en España.

Así tenemos, que las personas no residentes con inmuebles urbanos de uso propio deben cancelar anualmente el Impuesto Renta No Residentes (IRNR.)

Este impuesto se calcula sobre una renta ficticia de un 1,1% del valor catastral.  

Impuesto de Sociedades

También, se le conoce como impuesto sobre la renta o el beneficio de las sociedades.

Este tipo de impuesto grava las riquezas que producen las empresas y personas jurídicas

Deben pagar el tributo las sociedades civiles con finalidad mercantil, asociaciones y fundaciones. Debido a que grava a las personas jurídicas.

Impuesto de Sucesiones y Donaciones

Es el impuesto que pagan los herederos o los que reciben una donación. También, es un impuesto progresivo, porque cuanto mayor es la cantidad de la herencia o donación, mayor será el porcentaje a pagar.

Es importante saber que es un impuesto manejado por las Comunidades Autónomas.

Cada una establece el monto a cancelar por los que hay una marcada diferencia entre ellas. Y en algunos casos son bastante altas. Por ejemplo, en Madrid el gravamen es casi del 100%.

Impuesto sobre el Patrimonio

También, se conoce como impuesto sobre la riqueza o impuesto sobre la fortuna. Se aplica de manera individual  con base al patrimonio personal de las personas físicas. Se calcula teniendo como referencia el valor de todos los bienes de la persona.

Está cedido a las Comunidades Autónomas.   

Impuestos indirectos

Aquellos impuestos que gravan el consumo se les conoce como impuestos indirectos.

Es considerado fácil y cómodo para recaudar, porque los centros de recaudación son pocos. Los contribuyentes reales son los consumidores finales.

Estos contribuyentes tienen menos resistencia a pagar el impuesto indirecto, si se le compara con el sistema directo. Ocurre de esta manera porque las cantidades a pagar se fraccionan  en montos pequeños o medianos  y resulta más cómodo de pagar.

Entre los más importantes tenemos:

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Es el impuesto que se ha considerado como el más importante de los impuestos indirectos. Grava el consumo de bienes y servicios de las personas y empresas españolas. Existen 3 tipos de IVA según los siguientes porcentajes:21%, 10% y 4%.

Impuesto sobre transmisiones patrimoniales

Este es un impuesto que grava todas las transmisiones a título oneroso que no son donaciones ni sucesiones.  Y que tienen la particularidad de que no pagan el IVA.

Los chinos pagan Impuestos en España:¿mito o realidad?

Con relación a esta inquietud de saber si los ciudadanos chinos están exentos de pago de tributos al instalar o abrir un negocio en España. Lo cierto es que no están exentos.

Todos los ciudadanos de origen chino, al igual que todas las personas que tienen un comercio, deben pagar impuestos.

Esto fue aclarado por el Ministerio de Industria, Comercio y Turismo español (Mincotur), donde informaron que «no hay ningún beneficio fiscal para los ciudadanos extranjeros, en general, ni para los ciudadanos chinos, en particular».

https://youtu.be/5MFgpYeMf-E

Historia de los Impuestos en España

En España, el sistema de recaudación actual se inicia con la reforma tributaria de 1845. La cual fue llevada a cabo por ministro de Hacienda Alejandro Mon.

Este ministro unificó la recaudación fiscal en España y eliminó antiguos gravámenes, como los referidos a las aduanas interiores, los diezmos y las alcabalas.

Otro impuesto que se eliminó fue la llamada abadía. Aplicado durante el Medievo en las zonas rurales, sobre todo en Galicia.

En el año 1888 se creó un impuesto especial sobre los alcoholes y aguardientes, para gravar la importación y la producción interna del país.

Se estableció la base impositiva sobre el volumen del alcohol real, presente en la bebida, cuando está a la temperatura de 15 °C.

En 1889 se añadieron otros tributos especiales:uno sobre la achicoria, sucedáneos del café, azúcar, glucosa, mieles, melazas, sacarina y todos los sustitutos del azúcar.

Ya para el año 1917 se crea un impuesto especial sobre la cerveza.

En 1964 se añadieron impuestos sobre el uso del teléfono, jarabes y bebidas refrescantes.

En 1979 se implementó el impuesto sobre las labores del tabaco.

Y ya con el ingreso a la Unión Europea varios impuestos especiales fueron absorbidos por el IVA.

En tiempos recientes, desde el nacimiento de la democracia y la entrada a la Comunidad Europea, se han generado cambios significativos marcados por la apertura comercial, la influencia de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y el avance de la tecnología.

Todo esto ha impactado el actual sistema tributario en España generando nuevos y más elaborados impuestos.

Cómo evadir impuestos legalmente en España

En principio, debemos aclarar que la evasión fiscal o cualquier otro tipo de evasión, ocurre cuando se incumplen las leyes.  En cambio, la elusión fiscal es una práctica que aprovecha los vacíos o resquicios legales. No va en contra de la norma legal, solo se vale de sus defectos para beneficio personal.  

En el primer caso se pueden aplicar multas, sanciones y hasta se puede pagar cárcel. En tanto que, la elusión fiscal no está penalizada siempre que se realice por medios absolutamente legales.  

De manera, que una empresa o persona cuando recurre a la elusión fiscal, se está aprovechando de los vacíos legales para reducir la carga fiscal.

Algunas formas de realizar la elusión de los impuestos en España, se basa en lo siguiente:

  • Paraísos fiscales

Una de las prácticas más utilizadas para la elusión los impuestos en España, tienen que ver con los llamados paraísos fiscales.

En este caso, las empresas establecen una sede fiscal o una empresa filial en otro país. Por lo general, se trata de un país considerado “paraíso fiscal”. Y donde  no realizan actividad económica.

De esta manera, reducen la carga impositiva, debido a que en estos países el pago de impuesto es mínimo y en algunos casos no se tributa el Impuesto de Sucesiones o el Impuesto de Patrimonio.

  • Creación de una entidad legal separada

Esta es una forma que se ha hecho habitual  en la elusión de los impuestos, se trata de la creación de una fundación o una sociedad. Estas entidades pagan menos impuestos. De esta manera, se cede a la fundación o sociedad los derechos de patente, imagen, marca o propiedad intelectual.

Así, al momento de obtener beneficios económicos por esos derechos, estos van a la entidad, que tiene un tipo de impuesto diferente al de las personas físicas.

  • Sociedades De Inversión De Capital Variable (SICAV)

Otra forma de hacer elusión de los impuestos es por intermedio de estas sociedades. Un instrumento que capta el ahorro de inversores bajo una sociedad con una carga impositiva  bastante baja.

El propietario de la sociedad maneja todo el capital aportado. Y tributa solo el 1% en el Impuesto de Sociedades, mientras que las otras sociedades deben pagar el 30%.

  • Las entidades de tenencia de valores extranjeros (ETVE)

Corresponde a otra práctica muy utilizada para la elusión fiscal en España.  

Se les llama los holdings españoles y son sociedades beneficiarias de la exención de pagos en entradas y salidas de capitales, dividendos, beneficios o plusvalías.

Tributan en España, pero pueden aplicar deducciones de gastos.

  • No vivir en un país más de 183 días.

Es otra forma de elusión de impuestos. Se trata de  no pasar más de 6 meses del mismo año en un país. En caso de pasar más de ese tiempo es considerado  residente fiscal. Y los estados pueden exigir el pago de impuestos.  

De esta manera llegamos al final del tema relacionado con los impuestos en España.

Hicimos referencia a los impuestos más importantes como son los denominados directos e indirectos. 

Comentamos sobre la duda que existe con relación al pago de los impuestos de los ciudadanos chinos residentes en España. 

Y  por último, mencionamos las formas que utilizan los ciudadanos españoles para beneficiarse de los vacíos legales y así realizar la elusión fiscal para disminuir la carga impositiva.

Criptomonedas:Pagar Menos Impuestos

Softwares de Gestión de Impuestos en España

Para la correcta gestión de los distintos modelos tributarios en España, muchas empresas han desarrollado programas informáticos que facilitan la gestión de la presentación de los mismos. A continuación enumeramos algunas de dichas empresas con sus correspondientes enlaces a sus páginas webs por si fueran de su interés:

 

 

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Modelo Hacienda

Modelo 190: Qué Es, Obligados, Plazos, Cómo se Rellena

El Modelo 190 es un documento de recaudación fiscal que debe ser presentado anualmente ante la Agencia Tributaria Española. 

La AEAT es bastante rigurosa en cuanto a establecer sanciones para aquellos que no rellenen correctamente los modelos donde se recaban los datos del ejercicio fiscal a declarar. Por lo que hay que prestar especial atención al llenado de este Modelo 190. Aquí te mostramos como rellenarlo en forma correcta.

¿Qué es y para qué sirve el Modelo 190?

En España se paga un impuesto denominado Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Así, que el Modelo 190 es el documento donde se registra el resumen anual de las retenciones para cumplir con el IRPF.  

Es un instrumento que se aplica a empresas con trabajadores por cuenta ajena y también para sociedades civiles y mercantiles que cuentan con nómina.

¿Quiénes están obligados a presentar el Modelo 190?

Toda persona que haya cumplido ante Hacienda con la presentación del Modelo 111 está en la obligación de consignar el Modelo 190.

Es decir, todos los empresarios o profesionales que obtengan rendimiento de trabajo por nómina o cuenta ajena, los que desempeñen actividades agrícolas o pecuarias. Aquellos que obtengan rentas por medio de alquileres de inmuebles y los que tengan ingresos por pensión, juegos, concursos y similares.

También, deben presentar el Modelo 190 aquellas personas que requieran hacer una declaración denominada complementaria o sustitutiva.  

¿Cuáles son los plazos para la presentación del Modelo 190?

El Modelo 190  se refiere a las cantidades retenidas en el año anterior a la declaración y debe consignarse durante el mes de enero del siguiente año, es decir, entre el 1 y el 31 de Enero.

¿Cómo se rellena el Modelo 190?

En principio, hay que aclarar que el Modelo 190 se presenta y se rellena en forma online o telemática.

Para ello hay que ingresas a la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria y descargar el programa de ayuda del modelo 190 y se  instala en el ordenador.

Una vez que está instalado se crea un icono en el escritorio, y ya se puede acceder al programa.

Datos de Contacto y Resumen de Datos Incluidos en la Declaración

Al ingresar lo primero que se debe colocar es la Identificación del declarante, que consiste en colocar su Número de Identificación fiscal (NIF) o su código de identificación Fiscal (CIF).  

Es importante incluir la Información de contacto, donde se indican los dos apellidos y el nombre de la persona, correo electrónico y número de teléfono donde se pueda localizar (en horario laborable).

En lo que respecta al ejercicio y modalidad de presentación, se escriben las cuatro cifras del año de la declaración.

En el Resumen de datos incluidos en la declaración se colocan en 3 casillas que se describen a continuación:

Casilla 01.Total de percepciones relacionadas en la declaración.  

Casilla 02. Importe total de las percepciones relacionadas.  

Casilla 03. Importe total de las retenciones e ingresos a cuenta relacionados.

Tipo de Declaración

Además, se establece una declaración complementaria por inclusión de datos o sustitutiva en caso de ser necesaria, en las siguientes situaciones:

  • Haber omitido una declaración de percepción que debió ser presentada con anterioridad. 
  • Anular o sustituir una declaración anterior por datos erróneos.

Entonces, en ese apartado denominado declaración complementaria por inclusión de datos o sustitutiva se tiene que rellenar lo relativo a la identificación del declarante y el ejercicio fiscal que se va anular o modificar.

Después de realizar toda la identificación se presiona sobre la citada declaración y aparecerán varias opciones:

«Baja de declaración por sustitución» cliqueamos aquí en caso de necesitar hacer una sustitutiva. De inmediato aparecen los pasos a seguir para dar de baja la declaración que se desea sustituir y enseguida se coloca una nueva.

«Consulta y modificación de registros detalle» esta opción se utiliza en caso de necesitar incluir o modificar algún dato del registro. Aquí se procede a corregir o incluir los datos correctos.

Para rellenar lo referente al Cumplimentación de las hojas interiores en relación de percepciones, en principio se deben colocar los datos que identifican cada una de las hojas internas.

En el «NIF del declarante»: se coloca el Número de Identificación Fiscal  (NIF) del declarante.

El año que corresponde a la declaración se coloca en «Ejercicio». Aquí se escriben los cuatro números del año en cuestión.

Datos de cada apunte o registro de percepción.

Aquí se debe rellenar los datos del perceptor y los datos de la percepción. En esta última se incluyen percepciones dinerarias y las percepciones en especies.

Entonces en los Datos del perceptor se presentan varias casillas donde se colocan los datos solicitados a saber:

«NIF perceptor»: Aquí se escribe el NIF de cada perceptor. Por ejemplo, comunidad de bienes, sociedad civil, herencia, etc. Es decir, una entidad en régimen de atribución de rentas.

«NIF representante»: En el caso que el perceptor sea menor de 14 años, esta casilla se rellena con el NIF del representante legal del menor, ya sea el padre, madre o tutor.

«Apellidos y nombre del perceptor o denominación de la entidad perceptora»: Hay que colocar primer y segundo apellido. Así como el nombre completo de la persona perceptora.

«Provincia (Código)»: Aquí se registran los dos dígitos que corresponden a la provincia o ciudad autónoma de la residencia o domicilio del perceptor.

Una vez que se han rellenado todos los datos del perceptor se procede a colocar los datos de la percepción. Los mismos se registran en las casillas que se mencionan a continuación:

«Clave». Las percepciones tienen una clave alfabética que se registra en esta casilla. Así tenemos:

Clave A. Es la más común pues se refiere a los rendimientos de trabajo: empleados por cuenta ajena.  

Clave B. Relativa a los rendimientos de trabajo: pensiones. Así como los perceptores de haberes pasivos y lo previsto en el artículo 17.2.a) de la Ley del impuesto.

Clave C. Es la clave para lo que se refiera a los rendimientos del trabajo: prestaciones o subsidios por desempleo. Aquí se exceptúan las prestaciones de este tipo, hechas en un pago único.

Clave D. Se refiere a los rendimientos del trabajo por prestaciones de desempleo  en pago único.

Clave E. Se identifican los rendimientos del trabajo correspondientes a retribuciones hechas a consejeros y administradores.

Clave F. Relativa a los rendimientos del trabajo por cursos, conferencias y todo tipo de seminarios. Así como por elaboración de obras literarias, artísticas o científicas.

Clave G. Referida a los rendimientos obtenidos por actividades profesionales.

Clave H. Aquí se incluyen los rendimientos de actividades económicas relacionadas con la agricultura, la ganadería y actividad forestal. Así como las  empresariales sujetas al artículo 95.6 2ª del Reglamento del Impuesto.

Clave I. Se refiere a los r previstos en el artículo 75.2, letra b) del Reglamento del Impuesto.  

Clave J. Los rendimientos se obtienen por la imputación de rentas debido a que se ceden derechos de imagen.

Clave K. Los rendimientos se refirieren a premios y ganancias patrimoniales por aprovechamientos forestales en montes públicos.

Subclave 01: esta subclave se crea para colocar las percepciones por premios ganados en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias. Hay que aclarar que estas actividades se han hecho sin fines publicitarios.

Subclave 02: esta subclave es específica para las percepciones referidas a ganancias patrimoniales provenientes de los vecinos por el aprovechamiento forestales en montes públicos.

Subclave 03: en esta subclave se colocan las percepciones que provienen de premios obtenidos por concursos o combinaciones aleatorias, pero que se han hecho con fines publicitarios. 

Clave L.  Corresponde a todas las rentas y dietas que están exceptuadas de gravamen.

Después de rellenar la «Clave» se ha culminado el registro de datos de la percepción y entonces se pasa a colocar lo relativo a las percepciones dinerarias como se explica a continuación:

En la «Percepción íntegra» se coloca el monto total del ingreso anual de las percepciones dinerarias.

En «Retenciones practicadas» se anota el monto o importe de todo el año retenido por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Cantidad relacionada con las percepciones dinerarias especificadas en la casilla anterior.

Cuando se trata de rellenar lo concerniente a las percepciones en especie se procede de la siguiente forma:

En la «Valoración» se coloca el total de las valoraciones que corresponden a las percepciones en especie. Aquellas que se hicieron efectivas en el ejercicio fiscal.

En lo correspondiente a «Ingresos a cuenta efectuados»
se registra el importe anual que ingresó efectivamente. 

Es decir, el importe anual recibido por el pagador y que está relacionado con las percepciones en especie anotadas en la casilla anterior. El importe se escribirá sin signo.

«Ingresos a cuenta repercutidos». Aquí se registra el monto o importe de los ingresos recibidos, cuando el pagador de las retribuciones en especie hubiera repercutido al perceptor.

«Ejercicio de devengo», generalmente, aquí no se colocan datos. Se rellena solamente si la percepción se refiere a ejercicios fiscales anteriores.

«Rentas obtenidas en Ceuta o Melilla». Esta casilla se utilizará solo en caso de rentas obtenidas en Ceuta o Melilla. Y se escribirá el número 1.

Una vez que se han rellenado cado una de las casillas ya mencionadas se debe hacer un registro de datos adicionales
pero sólo en las claves A, B01, B03, y C.

Entonces, comenzamos con el «Año de nacimiento del perceptor». Se anota los cuatro dígitos del año de nacimiento del perceptor.

«Situación familiar»: Se rellena colocando el número 1, 2 o 3 que indique la situación familiar según lo siguiente:

  1. Si el perceptor es soltero, viudo, divorciado o separado legalmente, con hijos menores de 18 años y en caso que tenga personas que dependan de él.
  2. En caso que el perceptor está casado y su cónyuge está en situación 2ª de las contempladas en el artículo 81.1 del Reglamento del Impuesto.
  3. Se aplica al resto de las situaciones familiares no contemplada en las anteriores. Es la más usada.

«NIF del cónyuge» se rellena solamente en el caso de haber colocado el número 2 en la casilla anterior.

En «Discapacidad del perceptor» también se colocan datos numéricos: 1, 2 o 3 según lo siguiente:

  1. Incapacidad entre el 33% y el 65%
  2. Igual al anterior, pero tiene la observación de que debe recibir ayuda de terceras personas
  3. Incapacidad superior al 65 %

«Contrato o relación». Se rellena solo para la Clave A. También se registran números, pero esta vez del 1 al 4, según los siguientes tipos de contratos :

  1.  De carácter general
  2.  Con una duración inferior al año
  3.  De carácter dependiente
  4.  Esporádicos.

Si un mismo perceptor ha tenido diferentes tipos de contrato se crearán entradas para cada uno.

«Movilidad geográfica». Se deja en blanco a menos que tenga derecho a un aumento en el monto de la reducción. Entonces se coloca el número 1. Esto se hace en la Clave A.

«Reducciones aplicables». Se rellena cuando se apliquen reducciones estipuladas en los apartados 2 y 3 del artículo 18 de la Ley del Impuesto.

«Gastos deducibles»: Se escribe las cotizaciones a la Seguridad Social según lo señala el artículo 19.2. De la Ley del Impuesto.

«Pensiones compensatorias». Aquí se registra el monto de la pensión compensatoria que el perceptor estuviese obligado a pagar a su cónyuge, por dictamen judicial

En «Anualidades por alimentos», se anota la cantidad anual que por concepto de alimentos está obligado a pagar a favor de sus hijos por una decisión judicial.

«Comunicación por el perceptor que ha destinado cantidades para la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual utilizando financiación ajena». En caso de que ciertamente exista esta situación se colocará el número 1. De lo contrario se deja en blanco. 

Y para finalizar en los cuatro últimos campos se coloca lo relativo a los ascendientes y descendientes según la edad, prestaciones y discapacidades. Según lo estipulado en los artículos 58 y 59 de la Ley del Impuesto: 

  • Hijos y otros descendientes
  • Hijos y otros descendientes discapacitados
  • Ascendientes
  • Ascendientes con discapacidad

De esta manera se concluye el proceso para rellenar el Modelo 190.