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Modelo Hacienda

Los impuestos en España

En España la fuente principal de ingresos para el financiamiento del estado y de las Comunidades Autónomas es la recaudación de los impuestos.

Los ciudadanos están obligados por ley a declarar y pagar a Hacienda los correspondientes tributos.

En contraprestación el Estado debe proveer los servicios públicos básicos y garantizar su buen funcionamiento. Además, está en el compromiso de planificar y poner en marcha programas sociales que beneficien a los ciudadanos españoles.

En consecuencia, el Gobierno español ha establecido dos tipos de impuestos denominados:

  • Directos
  • Indirectos

En este post vamos a comentar los más importantes.

Impuestos directos

En España existen impuestos que gravan la riqueza de las personas. Es decir, es un tributo que se hace a título personal. Cuando el impuesto se recauda de esta manera se dice que es un impuesto directo.

En líneas generales un impuesto directo, se puede definir como el pago que hace el ciudadano ante la Administración Pública por concepto del gravamen sobre su patrimonio. 

Este impuesto, se aplica sobre las “manifestaciones de la riqueza del contribuyente”. Es decir, el ciudadano español paga al Estado, un tributo por sus posesiones (vivienda, coche, terreno) y por su salario. 

Y es el contribuyente quien lo paga directamente a la Administración Tributaria que corresponda.

Aquí vamos a comentar los más importantes que son los siguientes:

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Este es un impuesto que deben pagar los residentes en España y se aplica sobre las rentas percibidas durante un año. Se presenta ante la  Agencia Tributaria.

Es uno de los impuestos más destacado en la sociedad moderna. Se calcula sobre la capacidad económica de los contribuyentes. Se considera un impuesto progresivo pues paga más quien más tiene.

Impuesto sobre la Renta de No Residentes

Este impuesto grava la renta obtenida en territorio español, por las personas físicas y entidades que no residen en España.

Así tenemos, que las personas no residentes con inmuebles urbanos de uso propio deben cancelar anualmente el Impuesto Renta No Residentes (IRNR.)

Este impuesto se calcula sobre una renta ficticia de un 1,1% del valor catastral.  

Impuesto de Sociedades

También, se le conoce como impuesto sobre la renta o el beneficio de las sociedades.

Este tipo de impuesto grava las riquezas que producen las empresas y personas jurídicas

Deben pagar el tributo las sociedades civiles con finalidad mercantil, asociaciones y fundaciones. Debido a que grava a las personas jurídicas.

Impuesto de Sucesiones y Donaciones

Es el impuesto que pagan los herederos o los que reciben una donación. También, es un impuesto progresivo, porque cuanto mayor es la cantidad de la herencia o donación, mayor será el porcentaje a pagar.

Es importante saber que es un impuesto manejado por las Comunidades Autónomas.

Cada una establece el monto a cancelar por los que hay una marcada diferencia entre ellas. Y en algunos casos son bastante altas. Por ejemplo, en Madrid el gravamen es casi del 100%.

Impuesto sobre el Patrimonio

También, se conoce como impuesto sobre la riqueza o impuesto sobre la fortuna. Se aplica de manera individual  con base al patrimonio personal de las personas físicas. Se calcula teniendo como referencia el valor de todos los bienes de la persona.

Está cedido a las Comunidades Autónomas.   

Impuestos indirectos

Aquellos impuestos que gravan el consumo se les conoce como impuestos indirectos.

Es considerado fácil y cómodo para recaudar, porque los centros de recaudación son pocos. Los contribuyentes reales son los consumidores finales.

Estos contribuyentes tienen menos resistencia a pagar el impuesto indirecto, si se le compara con el sistema directo. Ocurre de esta manera porque las cantidades a pagar se fraccionan  en montos pequeños o medianos  y resulta más cómodo de pagar.

Entre los más importantes tenemos:

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Es el impuesto que se ha considerado como el más importante de los impuestos indirectos. Grava el consumo de bienes y servicios de las personas y empresas españolas. Existen 3 tipos de IVA según los siguientes porcentajes:21%, 10% y 4%.

Impuesto sobre transmisiones patrimoniales

Este es un impuesto que grava todas las transmisiones a título oneroso que no son donaciones ni sucesiones.  Y que tienen la particularidad de que no pagan el IVA.

Los chinos pagan Impuestos en España:¿mito o realidad?

Con relación a esta inquietud de saber si los ciudadanos chinos están exentos de pago de tributos al instalar o abrir un negocio en España. Lo cierto es que no están exentos.

Todos los ciudadanos de origen chino, al igual que todas las personas que tienen un comercio, deben pagar impuestos.

Esto fue aclarado por el Ministerio de Industria, Comercio y Turismo español (Mincotur), donde informaron que «no hay ningún beneficio fiscal para los ciudadanos extranjeros, en general, ni para los ciudadanos chinos, en particular».

https://youtu.be/5MFgpYeMf-E

Historia de los Impuestos en España

En España, el sistema de recaudación actual se inicia con la reforma tributaria de 1845. La cual fue llevada a cabo por ministro de Hacienda Alejandro Mon.

Este ministro unificó la recaudación fiscal en España y eliminó antiguos gravámenes, como los referidos a las aduanas interiores, los diezmos y las alcabalas.

Otro impuesto que se eliminó fue la llamada abadía. Aplicado durante el Medievo en las zonas rurales, sobre todo en Galicia.

En el año 1888 se creó un impuesto especial sobre los alcoholes y aguardientes, para gravar la importación y la producción interna del país.

Se estableció la base impositiva sobre el volumen del alcohol real, presente en la bebida, cuando está a la temperatura de 15 °C.

En 1889 se añadieron otros tributos especiales:uno sobre la achicoria, sucedáneos del café, azúcar, glucosa, mieles, melazas, sacarina y todos los sustitutos del azúcar.

Ya para el año 1917 se crea un impuesto especial sobre la cerveza.

En 1964 se añadieron impuestos sobre el uso del teléfono, jarabes y bebidas refrescantes.

En 1979 se implementó el impuesto sobre las labores del tabaco.

Y ya con el ingreso a la Unión Europea varios impuestos especiales fueron absorbidos por el IVA.

En tiempos recientes, desde el nacimiento de la democracia y la entrada a la Comunidad Europea, se han generado cambios significativos marcados por la apertura comercial, la influencia de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y el avance de la tecnología.

Todo esto ha impactado el actual sistema tributario en España generando nuevos y más elaborados impuestos.

Cómo evadir impuestos legalmente en España

En principio, debemos aclarar que la evasión fiscal o cualquier otro tipo de evasión, ocurre cuando se incumplen las leyes.  En cambio, la elusión fiscal es una práctica que aprovecha los vacíos o resquicios legales. No va en contra de la norma legal, solo se vale de sus defectos para beneficio personal.  

En el primer caso se pueden aplicar multas, sanciones y hasta se puede pagar cárcel. En tanto que, la elusión fiscal no está penalizada siempre que se realice por medios absolutamente legales.  

De manera, que una empresa o persona cuando recurre a la elusión fiscal, se está aprovechando de los vacíos legales para reducir la carga fiscal.

Algunas formas de realizar la elusión de los impuestos en España, se basa en lo siguiente:

  • Paraísos fiscales

Una de las prácticas más utilizadas para la elusión los impuestos en España, tienen que ver con los llamados paraísos fiscales.

En este caso, las empresas establecen una sede fiscal o una empresa filial en otro país. Por lo general, se trata de un país considerado “paraíso fiscal”. Y donde  no realizan actividad económica.

De esta manera, reducen la carga impositiva, debido a que en estos países el pago de impuesto es mínimo y en algunos casos no se tributa el Impuesto de Sucesiones o el Impuesto de Patrimonio.

  • Creación de una entidad legal separada

Esta es una forma que se ha hecho habitual  en la elusión de los impuestos, se trata de la creación de una fundación o una sociedad. Estas entidades pagan menos impuestos. De esta manera, se cede a la fundación o sociedad los derechos de patente, imagen, marca o propiedad intelectual.

Así, al momento de obtener beneficios económicos por esos derechos, estos van a la entidad, que tiene un tipo de impuesto diferente al de las personas físicas.

  • Sociedades De Inversión De Capital Variable (SICAV)

Otra forma de hacer elusión de los impuestos es por intermedio de estas sociedades. Un instrumento que capta el ahorro de inversores bajo una sociedad con una carga impositiva  bastante baja.

El propietario de la sociedad maneja todo el capital aportado. Y tributa solo el 1% en el Impuesto de Sociedades, mientras que las otras sociedades deben pagar el 30%.

  • Las entidades de tenencia de valores extranjeros (ETVE)

Corresponde a otra práctica muy utilizada para la elusión fiscal en España.  

Se les llama los holdings españoles y son sociedades beneficiarias de la exención de pagos en entradas y salidas de capitales, dividendos, beneficios o plusvalías.

Tributan en España, pero pueden aplicar deducciones de gastos.

  • No vivir en un país más de 183 días.

Es otra forma de elusión de impuestos. Se trata de  no pasar más de 6 meses del mismo año en un país. En caso de pasar más de ese tiempo es considerado  residente fiscal. Y los estados pueden exigir el pago de impuestos.  

De esta manera llegamos al final del tema relacionado con los impuestos en España.

Hicimos referencia a los impuestos más importantes como son los denominados directos e indirectos. 

Comentamos sobre la duda que existe con relación al pago de los impuestos de los ciudadanos chinos residentes en España. 

Y  por último, mencionamos las formas que utilizan los ciudadanos españoles para beneficiarse de los vacíos legales y así realizar la elusión fiscal para disminuir la carga impositiva.

Criptomonedas:Pagar Menos Impuestos

Softwares de Gestión de Impuestos en España

Para la correcta gestión de los distintos modelos tributarios en España, muchas empresas han desarrollado programas informáticos que facilitan la gestión de la presentación de los mismos. A continuación enumeramos algunas de dichas empresas con sus correspondientes enlaces a sus páginas webs por si fueran de su interés:

 

 

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Modelo 303: Qué Es, Obligados, Plazos, Cómo Se Rellena

Las empresas y autónomos presentan en el Modelo 303 la recaudación de IVA realizada durante el trimestre.

La ley del Impuesto sobre el Valor Añadido conocida como IVA, es un impuesto indirecto que grava el consumo.

Y corresponde al incremento de un porcentaje en el precio de cada producto, que se compra y de cada servicio que se recibe.

En España existen tres tipos de IVA a saber: 

  • General (21%)
  • Reducido (10%)
  • Superreducido (4%)

En este post, te guiamos paso a paso para que puedas rellenar este modelo de forma correcta.

¿Qué es y para qué sirve el Modelo 303?

El Modelo 303 es el documento que permite a los autónomos y empresas presentar la recaudación, que han realizado a través de la facturación por servicios prestados o ventas realizadas.

Sirve para hacer llegar a Hacienda el importe cobrado a los consumidores según la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido.

¿Quiénes deben presentar el Modelo 303?

Como en España la mayoría de actividades económicas están sujetas al IVA, todo profesional o empresario está obligado a presentar el modelo 303.  

¿Cuándo deben presentar el Modelo 303?

Este modelo se presenta en forma trimestral y al término del ejercicio junto con el cuarto trimestre. Se consigna los veinte primeros días de los meses:

  • Abril
  • Julio
  • Octubre

Hasta el 30 de enero del año siguiente al ejercicio; cuando la liquidación corresponde el último trimestre del año.

¿Cómo rellenar el Modelo 303?

Este modelo se puede presentar en papel. Para ello, una vez que se rellena online se imprime y se lleva al Banco autorizado, donde se realiza el cargo en la cuenta bancaria por el monto que corresponda.

Otra manera de presentarlo es vía internet para lo cual se ingresa a la sala electrónica de Hacienda utilizando el certificado electrónico.

Este modelo no presenta el espacio para colocar la etiqueta informativa, por lo que se inicia colocando los datos de Identificación del declarante como sigue:

Identificación

  • Número de Información Fiscal (N.I.F)
  • Apellidos, nombre
  • Razón social.

Devengo

En el caso del Devengo se anota:

  • Que corresponde al año fiscal
  • Se indica el trimestre recaudado

Con relación a la Tributación exclusivamente foral. Se marca con una X si el sujeto pasivo  tributa exclusivamente a una Administración tributaria Foral “con IVA a la importación liquidado por la Aduana pendiente de ingreso”.

Posteriormente, se marca con una X para responder con un Si o con un NO las siguientes preguntas:

  • ¿Está inscrito en el Registro de devolución mensual (art. 30 RIVA)?
  • ¿Tributa exclusivamente en régimen simplificado?
  • ¿Es autoliquidación conjunta?
  • ¿Ha sido declarado en concurso de acreedores en el presente período de liquidación?
  • ¿Ha optado por el régimen especial del criterio de Caja (art. 163 undecies LIVA)?
  • ¿Es destinatario de operaciones a las que se aplique el régimen especial del criterio de caja?
  • Opción por la aplicación de la prorrata especial (art. 103.Dos.1º LIVA)
  • Revocación de la opción por la aplicación de la prorrata especial (art. 103.Dos.1º LIVA)
  • Lleva voluntariamente los Libros registro del IVA a través de la Sede electrónica de la AEAT?
  • ¿Está exonerado de la Declaración-resumen anual del IVA, modelo 390?
  • ¿Existe volumen anual de operaciones (art. 121 LIVA)?

Además, se anota la fecha en que se dictó el auto de declaración de concurso:

  • Día
  • Mes
  • Año

En el caso, de que se haya dictado auto de declaración de concurso en este período, se indica el tipo de autoliquidación. Se marca con una X donde corresponda:

  • Preconcursal
  • Postconcursal

Liquidación

Ahora bien, los datos relacionados con la Liquidación del IVA devengado se anotan los montos como se indica a continuación:

Régimen general atendiendo a:

  • Base imponible en las casillas 01, 04, 07.
  • Tipo % en las casillas 02, 05, 08.
  • Cuota en las casillas 03, 06, 09.

Adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios, según sea:

  • Base imponible. Casilla 10
  • Cuota. Casilla 11

Otras operaciones con inversión del sujeto pasivo, según se indica:

  • Base imponible. Casilla 12
  • Cuota. Casilla 13

Modificación bases y cuotas, tomando en cuenta:

  • Base imponible. Casilla 14
  • Cuota. Casilla 15

Y con relación al Recargo equivalencia se registra en las casillas respectivas según se trate de:

  • La base imponible en las casillas 16, 19, 22.
  • Tipo % en las casillas 17, 20, 23.
  • Cuota en las casillas 18, 21, 24.

Por otra parte, lo relativo a las Modificaciones bases y cuotas del recargo de equivalencia se indica en la casilla 25, si se trata de la base imponible y en la casilla 26 si se refiere a la cuota.

Al final se calcula el Total de la cuota devengada que resulta de sumar las casillas:

03 + 06 + 09 + 11 + 13 + 15 + 18 + 21 + 24 + 26

Ahora bien, con relación a la Liquidación del  IVA deducible el monto se anota en cada una de las casillas, según se refiera a la base impositiva y a la cuota. Así tenemos:

  • Por cuotas soportadas en operaciones interiores corrientes, para la base impositiva casilla 28 y para la cuota la casilla 29.
  • En cuotas soportadas en operaciones interiores con bienes de inversión, para la base impositiva la casilla 30 y para la cuota la casilla 31.
  • Por cuotas soportadas en las importaciones de bienes corrientes, para base impositiva la casilla 32 y para la cuota la casilla 33.
  • Cuotas soportadas en las importaciones de bienes de inversión, para base impositiva la casilla 34 y para la cuota la casilla 35.
  • En adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios corrientes, para la base impositiva la casilla 36 y para la cuota la casilla 37.
  • Por adquisiciones intracomunitarias de bienes de inversión, para base impositiva la casilla 38
  • Adquisiciones intracomunitarias de bienes de inversión, para la cuota la casilla 39
  • Rectificación de deducciones, para base impositiva la casilla 40
  • De deducciones para la cuota la casilla 41
  • Compensaciones Régimen Especial A.G. y P. solo la cuota en la casilla 42
  • Regularización bienes de inversión, solo la cuota en la casilla 43
  • Por aplicación del porcentaje definitivo de prorrata, solo la cuota en la casilla 44

De manera, que el Total a deducir (casilla 45) se anota el resultado de sumar los montos de las casillas:

29 + 31+ 33 + 35 + 37 + 39 + 41 + 42 + 43 + 44

Y el Resultado del régimen general (casilla 46) se calcula al restar los montos de las casillas:

27 – 45

Información Adicional

En cuanto a la Información adicional se registra en las casillas respectivas lo siguiente:

  • Entregas intracomunitarias de bienes y servicios, casilla 59
  • Exportaciones y operaciones asimiladas, casilla 60
  • Operaciones no sujetas o con inversión del sujeto pasivo que originan el derecho a deducción, casilla 61

Además, se debe señalar lo que es exclusivo para aquellos sujetos pasivos acogidos al régimen especial del criterio de caja y para aquéllos que sean destinatarios de operaciones afectadas por el mismo:

  • Los importes de las entregas de bienes y prestaciones de servicios a las que habiéndoles sido aplicado el régimen especial del criterio de caja hubieran resultado devengadas conforme a la regla general de devengo contenida en el art. 75 LIVA. Casilla 62 para la base imponible y casilla 63 para la cuota.
  • Importes de las adquisiciones de bienes y servicios a las que sea de aplicación o afecte el régimen especial del criterio de caja. Casilla74 para base imponible y casilla 75 para cuota soportada

Resultado

Con respecto a Resultado, en las respectivas casillas se anota lo siguiente:

  • Regularización cuotas art. 80.Cinco. 5ª LIVA. Casilla 76
  • Suma de resultados de las casillas identificadas(casilla 64) que corresponde al resultado de sumar las casillas: 46 + 58 + 76
  • Atribuible a la Administración del Estado. Se coloca en las casillas 65 y 66.
  • IVA a la importación liquidado por la Aduana pendiente de ingreso. Casilla 67
  • Cuotas a compensar de periodos anteriores Casilla 67.
  • A deducir (exclusivamente en caso de autoliquidación complementaria): Resultado de las anteriores o anteriores declaraciones del mismo concepto, ejercicio y periodo. El monto se anota en la casilla 70.

Además, existe un apartado  exclusivamente para sujetos pasivos que tributan conjuntamente a la Administración del Estado y a las Hacienda Forales. Resultado de la regularización anual se anota en la casilla 68.

De esta manera, llegamos al Resultado (casilla 69) que corresponde a la suma de las casillas:

 66 + 77 – 67 + 68

Y el Resultado de la liquidación (casilla 71) es el resultado de restar las casillas:

 69 – 70

Ahora, el cálculo de la Compensación si resulta negativa (casilla 71), el importe se anota en la casilla 72 C

Cuando no hay actividad se marca con una X la casilla “sin actividad”.

Con respecto a la Devolución se manifiesta a la delegación que el importe a devolver reseñado; sea abonado mediante transferencia bancaria a la cuenta del titular. El Importe se anota en la casilla 73 D, se agrega el:

  • Código SWIFT-BIC
  • Código IBAN

Así, con relación al Ingreso efectuado a favor del Tesoro Público, cuenta restringida de colaboración en la recaudación de la AEAT; de autoliquidaciones, se anota el Importe en la casilla I. También, se indica el Código IBAN.

En el caso de la Complementaria es importante anotar, que si esta autoliquidación es complementaria, de otra autoliquidación anterior, correspondiente al mismo concepto, ejercicio y período, indíquelo marcando con una «X» la casilla correspondiente.

Si existe la Autoliquidación Complementaria se anota, en la casilla correspondiente, el número del justificante identificativo de la autoliquidación anterior.

Una vez concluido el llenado de estos apartados se pasa a la sección:

Exclusivamente a cumplimentar en el último período de liquidación por aquellos sujetos pasivos que queden exonerados de la Declaración-resumen anual del IVA

Aquí se describen las actividades a las que se refiere la declaración (de mayor a menor importancia por volumen de operaciones). Según sea la Principal u Otras, se acompañan de:

  • Clave
  • Epígrafe IAE

Por otra parte, si ha efectuado operaciones por las que tenga obligación de presentar la declaración anual de operaciones con terceras personas, marque una X en la casilla D.

Con relación, a la Información de la tributación por razón de territorio (sólo para sujetos pasivos que tributan a varias Administraciones) se dispone de la siguiente forma:

Álava  %. Casilla 89.

Guipúzcoa %. Casilla 90

Vizcaya %. Casilla 91

Navarra %. Casilla 92

Territorio común %. Casilla 107

En cuanto a las operaciones realizadas en el ejercicio se registran en las respectivas casillas como se indica a continuación:

  • Operaciones en régimen general. Casilla 80.
  • Operaciones a las que habiéndoles sido aplicado el régimen especial del criterio de caja hubieran resultado devengadas conforme a la regla general de devengo contenida en el art. 75 LIVA. Casilla 81.
  • Entregas intracomunitarias exentas. Casilla 93.
  • Exportaciones y otras operaciones exentas con derecho a deducción. Casilla 94.
  • Operaciones exentas sin derecho a deducción. Casilla 83.
  • Operaciones no sujetas por reglas de localización o con inversión del sujeto pasivo. Casilla 84.
  • Entregas de bienes objeto de instalación o montaje en otros Estados miembros. Casilla 85.
  • Operaciones en régimen simplificado. Casilla 86.
  • Operaciones en régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. Casilla 95.
  • Operaciones realizadas por sujetos pasivos acogidos al régimen especial del recargo de equivalencia. Casilla 96.
  • Operaciones en Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección. Casilla 97.
  • Operaciones en régimen especial de Agencias de Viajes. Casilla 98.
  • Entregas de bienes inmuebles, operaciones financieras y relativas al oro de inversiones no habituales. Casilla 79.
  • Entregas de bienes de inversión. Casilla 88.

En lo referente al Total del volumen de operaciones (art. 121 Ley IVA) corresponde al resultado de sumar  y restar las casillas:

80 + 81 + 93 + 94 + 83 + 84 + 85 + 86 + 95 + 96 + 97 + 98 – 79 – 99

Ya para finalizar hay una página adicional donde se van a colocar los datos ya identificados y cumplimentados en el apartado anterior y que se refiere a la Liquidación. Debido a que ya se indico como se calculas, solo se coloca lo siguiente:

Compensación si resulta negativa (casilla 71), el monto se anota en la casilla 72.

“sin actividad” en caso que no exista

  • Importe de la Devolución, si la hubiere. Casilla 73 D. Se indican los códigos: SWIFT-BIC
  • IBAN

Importe del Ingreso efectuado al Tesoro Público. Casilla I. Se anota el Código IBAN.

Complementaria, si la hubiere se marca con una X. Se anota el número del justificante.

El espacio que sigue se deja en blanco, ya que es para uso de la administración.

Por último, se coloca el lugar y la fecha de la declaración. Acto seguido y luego de verificar todos los datos se firma.

De esta forma se concluye el llenado del Modelo 303